Mes: junio 2024

Saber cómo contabilizar facturas pendientes de emitir es muy importante y puede influir notablemente en la imagen que tenga la empresa contablemente. 

Como cualquier tema relacionado con la contabilidad, tiene su complejidad. Sin embargo, es más lo que parece que lo que realmente es. 

Voy a explicártelo todo con detalle, para que lo tengas más claro.

Qué es una factura pendiente de emitir

Una factura pendiente se refiere a una obligación o compromiso que tiene una empresa de emitir un documento por los bienes o servicios que ha entregado o recibido. 

Ocurre cuando se hace la entrega pero aún no se ha emitido la factura. 

En lo relativo a la contabilidad, hay que reconocer una deuda y registrarla en los libros contables. De esta forma se reflejan las obligaciones financieras correctamente y se tendrá una imagen fiel de lo que está ocurriendo en la empresa.   

Importancia de contabilizar las facturas pendientes de recibir

La importancia de contabilizar las facturas pendientes de recibir es debido al principio de devengo. Este principio establece que los ingresos y los gastos tienen que registrarse en el momento en el que se generan, independientemente de cuándo se paguen o se reciban las facturas. 

De esta forma la imagen que se genera con la contabilidad es más fiel a la realidad financiera de la empresa y permite que se tomen decisiones más acertadas, en relación con la totalidad de las obligaciones de la empresa y no únicamente con lo que está facturado. 

Una vez que finaliza el período contable, las empresas deben ajustar esta situación y reconocer las facturas pendientes de recibir. Así, sus estados financieros reflejarán todos los gastos en los que se ha incurrido en el periodo, pudiendo evaluar el rendimiento financiero real. 

Cómo contabilizar las facturas pendientes de recibir y emitir

Vale, ahora ya sabemos que lo ideal es incluir en nuestra contabilidad las obligaciones que tenemos pendientes, aún cuando todavía no tengamos las facturas. Pero…¿cómo hacemos esto? 

Vamos a verlo.

Cuentas contables relacionadas con las facturas pendientes de recibir

Para contabilizar las facturas pendientes, lo primero es tener claro las diferentes cuentas que intervienen en el proceso:

• 4009 Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar. En esta cuenta se registran las compras de bienes y servicios de los que se haya recibido el beneficio o la entrega pero no se haya recibido la factura del proveedor para formalizar la transacción. Sirve para tener un control contable para permitir a la empresa reconocer las obligaciones de pago que tiene pendiente con los proveedores por las compras que no se han facturado completamente. De esta forma todos los gastos se registran en el periodo correcto, de acuerdo con el principio de devengo. 
• 4109 Acreedores por prestación de servicios, facturas pendientes de recibir o formalizar. En esta otra cuenta se incluyen las obligaciones de pago que la empresa tiene pendientes por servicios que le han prestado terceros y de los que no se ha emitido la factura. Aquí se encuentran servicios profesionales, de mantenimiento y de cualquier otro tipo por el que se tenga un pago pendiente. 

Ambas cuentas se incluyen en el pasivo corriente dentro del balance de la empresa. 

Asientos contables de las facturas pendientes de recibir

En el caso de las facturas pendientes de recibir, se hacen tres asientos distintos:

En el momento de la adquisición:

• Si es una compra de bienes, el asiento será:

(6XX) Cuenta de gastos

a

Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar (4009)

• Si es una prestación de servicios, se registrará:

(6XX) Cuenta de gastos

a

Acreedores por prestación de servicios, facturas pendientes de recibir o formalizar (4109)

• Por la reclasificación de la deuda, cuando se reciben las facturas:
  • Si es compra de bienes:

(4009) Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar

a

Proveedores (400)

• Si es prestación de servicios:

(4109) Acreedores por prestación de servicios, facturas pendientes de recibir o formalizar

a

Acreedores por prestación de servicios (410)

• Por el pago de las facturas se registra lo siguiente:
  • Si es compra de bienes, se registra::

(400) Proveedores

a

Bancos (572)

Si se trata de una prestación de servicios:

(410) Acreedores por prestación de servicios

a

 Bancos (572)

Ejemplo de contabilizar facturas pendientes de emitir

Una empresa entrega 10 ordenadores a otra con un albarán, por un precio total de 10.000 euros más IVA. Los asientos quedarían de la siguiente forma: 

• Por la compra:

10.000 (600) Compra de mercaderías

2.100 (472) IVA Soportado

a

Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar (4009)12.100

• Por la reclasificación: 

12.100 (4009) Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar

a

Proveedores (400) 12.100

• Por el pago de la factura:

12.100 (400) Proveedores

a

Bancos (572) 12.100

Como has visto, es muy importante que registres cualquier transacción que se produzca y en el momento en que se haga. Posteriormente podrás registrar facturas y pagos. Así, tu empresa tendrá una imagen contable más realista. 

En cualquier caso, lo mejor es que cuentes con un equipo de profesionales con conocimientos y experiencia en contabilidad, como es RAFAEL MARQUINA & ASOCIADOS. Así estarás seguro de que todos tus trámites y gestiones estarán hechos de acuerdo a la normativa y no tendrás que preocuparte por nada.

Cuando alguien quiere montar una empresa suele querer que sea uno de esos negocios con rentabilidad, que en poco tiempo le esté dando beneficios. 

Y esto es posible. Siempre que elijas correctamente qué tipo de negocio poner en marcha.

Qué es la rentabilidad de un negocio

La rentabilidad, en términos generales, es el beneficio que puede obtenerse al invertir. Es el indicador en el que se basa cualquier persona para analizar su inversión y compararla con otras. 

En el caso de las empresas, es la diferencia entre la inversión que se hace en ellas y el potencial de beneficio que tienen. 

Se puede medir en términos absolutos o relativos. En el primer caso se obtiene la cantidad exacta de dinero que se consigue y en la segunda un porcentaje sobre la inversión que se ha hecho. 

Negocios con rentabilidad a corto plazo

Si necesitas que tu empresa comience a dar sus frutos pronto, te recomendamos que elijas negocios con rentabilidad en uno o dos años. 

Dropshipping

El dropshipping consiste en vender productos online pero sin la necesidad de contar con un espacio para almacenaje ni de hacer la inversión para los productos que vas a comercializar. En este tipo de negocio no es necesario administrar los productos físicamente.

Se pueden obtener los mismos beneficios que en una tienda física pero con las ventajas que ya hemos comentado.

Sólo necesitas poner en marcha tu propia tienda online y buscar otras empresas para que se encarguen del almacenaje, el empaquetado y los envíos. 

Tiene algunas ventajas:

• Poca inversión. 
• Fácil de gestionar. 
• Rentabilidad en poco tiempo. 
• Flexibilidad en la ubicación. 

Traducción

Para poner en marcha este negocio, lo que necesitas principalmente es tener los conocimientos de idiomas necesarios. Si necesitas mejorarlos o ampliarlos siempre puedes formarte.

Una vez que cuentes con los conocimientos en idiomas necesarios, sólo tienes que mostrarte al mundo, publicando tus servicios en diferentes sitios. 

Además de poder obtener rentabilidad rápidamente, cuenta también con la posibilidad de dedicar sólo unas horas al día. Podrás ir creciendo poco a poco y sin la necesidad de hacer una gran inversión inicial. 

Este tipo de negocios también ofrece la posibilidad de unirte a otros profesionales para ofrecer servicios en distintas áreas e, incluso, poner en marcha una empresa de traducción. 

La forma más habitual para dar a conocer este tipo de negocio es promocionarlo en webs o redes sociales para llegar a una audiencia muy amplia.

Asistente virtual

Toda empresa, tanto las grandes como las pequeñas, necesitan ayuda a la hora de gestionar su negocio. 

Si tienes buenas habilidades organizativas, puedes entrar a formar parte de este mercado. 

Tu tarea consistirá en responder mails, programar reuniones y otras tareas administrativas relacionadas con el negocio. 

Es un sector con gran demanda y que no requiere mucha inversión.

Tutoría online

Si tienes grandes conocimientos acerca de algún área específica, como ciencias o matemáticas, podrías sacarle provecho haciendo tutorías online. 

El principal requisito es contar con la formación universitaria relacionada con la materia que vas a enseñar. 

Puedes enseñar materias relacionadas con tu área de especialización. De esta forma se mejora la experiencia para los estudiantes. 

Con las nuevas herramientas que existen, este es uno de los negocios más fáciles de comenzar. 

Redacción de contenido

La presencia online es uno de los aspectos fundamentales para toda empresa hoy en día. Es por ello que necesitan redactores o copywriters, es decir, personas que creen contenidos para webs, blogs y redes sociales. 

Poner en marcha una empresa de redacción de contenido o de textos publicitarios es una opción de negocio muy rentable. 

Para dar a conocer tu negocio y captar más clientes, las mejores vías son las redes sociales.

Desarrollo de aplicaciones

Tener una aplicación para ofrecer sus productos o servicios es algo casi obligatorio para la mayoría de las empresas. 

Crear este tipo de aplicaciones ya no requiere tanta inversión, el coste ha disminuido de forma drástica. 

También se pueden crear aplicaciones para consumidores y obtener ingresos pasivos. Para ello, hay que generar una estrategia de monetización para crear ingresos recurrentes.   

Consultoría

Como profesional puedes ofrecer servicios de consultoría, dirigiéndote tanto a empresas como a particulares. El fin es que puedas asesorar en las áreas donde tienes más conocimientos y experiencia. 

Puedes hacer esta consultoría en línea, usar las redes sociales o incluso instalarte en una pequeña oficina. 

Realiza un podcast

Para las personas que tienen habilidades en comunicación, una buena voz y una excelente pronunciación, este tipo de negocio puede ser una buena opción. 

La inversión es baja, sólo necesitas un micrófono y un ordenador. 

Debe ser un tema que llame la atención para que los ingresos lleguen pronto, en caso contrario es posible que tardes un poco más en recibir tus ganancias.

Lo ideal es posicionar bien tu contenido y manejar bien las redes sociales. 

Mistery shopper

En este negocio se mezclan el auditor y el detective. Consiste en acudir a un negocio haciéndose pasar por un cliente. 

Como el personal no sabe nada, pensará que eres un cliente más y se comportará de forma normal. Así, el empresario recibirá información acerca del comportamiento, el trato y otros aspectos de los empleados de la empresa. 

Decoración para fiestas

Ahora se hacen una gran variedad de fiestas, todas tematizadas y cuidadosamente preparadas. 

En esta idea de negocio, se trata de encargarse de colocar todos los elementos decorativos. Por ejemplo, globos, manteles, flores o iluminación. 

También puedes encargarte del catering, las bebidas y otros servicios, así ampliarás tus servicios y también tus ingresos. 

Puedes cobrar una cantidad fija por decoración del evento y también vender todo el material necesario. 

Servicio de cuidado de mascotas

En esta idea lo principal es que te gusten los perros y los gatos para que puedas hacer que se encuentren agusto durante el tiempo que los cuides. 

El objetivo es ayudar a las personas con el cuidado de sus mascotas cuando ellos no pueden. 

Puedes buscar un lugar económico donde atenderles, por ejemplo un pueblo, o incluso prestar el servicio en casa del cliente. 

Servicio de creación de subtítulos para vídeos

Actualmente, muchos de los contenidos de vídeo se reproducen en el móvil y sin activar el sonido. Es por eso que los subtítulos han cobrado más importancia en los últimos años. 

Aunque pueden hacerse de forma automática, aún no son muy precisos y, por eso, un servicio de creación de subtítulos para vídeos puede ser muy buena idea. 

Ahora ya tienes algunas ideas de negocios con rentabilidad. Si tienes dudas acerca de cuál es el mejor o sobre los trámites para ponerlo en marcha, no lo dudes y contacta con Rafael Marquina & Asociados. 

¿Has pensado alguna vez en pasar de ser autónomo a constituir una Sociedad Limitada? ¿Tienes claro cuándo debes hacerlo y cuándo no debes hacerlo? ¿Sabes cuáles son las ventajas y desventajas de una SL con respecto al autónomo?.

Si buscas la respuesta a alguna de estas preguntas, has llegado al lugar correcto.

Hoy te contaré cuándo pasar de autónomo a Sociedad Limitada y por qué, llegado el momento, es mucho mejor optar por esta opción.

De autónomo a Sociedad Limitada, ¿Qué cambia?

En el sentido de la fiscalidad, pasar de autónomo a empresa es una opción muy interesante cuando pretendemos reinvertir el beneficio, ya sea directamente para hacer crecer el negocio o para la realización de otro tipo de inversiones.

El dinero que ahorras como Sociedad Limitada al liquidar los impuestos supone una mayor cantidad de recursos disponibles para hacer crecer tu negocio.

Si pretendemos “retirar” todo el beneficio de la Sociedad Limitada hacía el socio, ya sea por dividendos, emisión de facturas socio-sociedad o mediante nómina, al final acabaremos tributando por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en lugar de por el Impuesto sobre Sociedades, por lo que en este caso no tendría sentido la constitución.

Características principales de una Sociedad Limitada

Las características principales de una SL son las siguientes:

• Constitución: se deben firmar estatutos y una escritura pública ante notario y entregarlos en el Registro Mercantil con las aportaciones de cada socio y porcentajes de capital correspondientes. Es un gasto que asciende a unos 300-600 € dependiendo del notario.
• Personalidad jurídica: Una vez constituida la SL obtiene la personalidad jurídica, esto significa que a efectos legales y fiscales se considera que la sociedad tiene plena capacidad para contraer obligaciones y ejercer actividades que generan responsabilidad frente a terceros e incluso frente a sí misma, es decir la SL se considera “una persona” totalmente diferenciada de los socios que la constituyan.
• Socios: una SL está formada por un número de socios (o un solo socio) que gestionan la empresa, entre los cuales pueden existir diferentes responsabilidades (solidaria o limitada al capital aportado) y clases (trabajadores o capitalistas).
• Denominación Social: se debe registrar un nombre único en el Registro Mercantil Central con la abreviatura SL al final del mismo.
• Capital social: dinero o bienes invertidos en la empresa, que deben sumar un mínimo de 3.000 €. Pueden aportarse los 3.000 € en dinero o a través de diferentes bienes como un ordenador, un local o cualquier otro bien valorado por los socios. Ese capital se divide a través de participaciones de los socios con diferentes porcentajes. Aunque cabe destacar que desde 2022 es posible constituir una SL con una aportación inicial de sólo 1 euro mientras se cumplan determinados requisitos.
• Domicilio Social: lugar en el que se encuentra la empresa en España.
• Objeto Social: actividad de la empresa o actividades, que suele ser lo más habitual. Se debe intentar añadir un número amplio de actividades para evitar tener que hacer gastos administrativos después para aumentar esta lista.
• Administración y gestión: la SL puede ser administrada por un administrador único, por administradores solidarios (todos actúan por cuenta propia y afectando a todos), mancomunados (actuación conjunta) o por un consejo de administración (3 o más administradores).
• Responsabilidad de la gestión: recae al 100% sobre los administradores. Los socios no tienen por qué ser responsables de gestionar la SL, ya que puede que solo hayan aportado capital.
• Junta General: junta para toma de decisiones de la empresa, que se convoca con la frecuencia que se estime oportuna y al menos una vez cada 6 meses. Sirve para aprobar las cuentas anuales, reparto del resultado, modificaciones de estatutos, ceses y nombramientos de administradores, etc.

Ventajas de pasar de autónomo a Sociedad Limitada

Vamos con la pregunta clave. ¿Qué motivos pueden llevar a un autónomo comenzar a pensar en constituir una SL? Valora todos los siguientes:

Reducción de carga fiscal

Cuando comienzas como autónomo el IRPF que pagas puede variar desde el 19% hasta un 47,5% para las rentas más altas. 

En cambio, una Sociedad Limitada tributa por el Impuesto de Sociedades y tiene una situación mucho más favorable para ingresos altos.

El gravamen general para el ejercicio 2023 está en un 25% y para nuevas sociedades puede llegar a reducirse hasta un 10% (siempre que no hayas ejercido la misma actividad como autónomo u de otra forma jurídica).

Desde luego, suena mucho mejor tributar por un 15-23% que un 47,5%, ¿verdad?

Se podría decir que estas ventajas se notan a partir de unos 40.000 € anuales de beneficios.

Pero también hay que tener en cuenta que si todos los ingresos te los vas a llevar como beneficio personal y no los vas a dejar como patrimonio de la sociedad, finalmente acabarías tributando por IRPF, por lo que no tendría mucho sentido constituir la sociedad.

Protección del patrimonio personal

Por muy superhéroe que seas, tienes que proteger lo que tienes.

Como autónomo, la protección que tiene tu patrimonio personal es cero. Si no puedes pagar tus gastos, como la cuota de autónomo, la luz de tu local o Internet, los proveedores pueden saldar sus deudas con tus bienes personales (dinero en tu cuenta bancaria, coche o tu casa).

Cuanto mayor sea el volumen de facturación, mayor será el riesgo asumido por tu patrimonio. Y a partir de los 100.000€, o en el caso de contar con trabajadores, el riesgo aumenta de manera exponencial.

En una SL hay un escudo protector de patrimonio personal. La responsabilidad de cada uno de los socios es limitada al capital aportado.

Es decir, si para constituir la Sociedad Limitada aportaste 1.000 €, ese será el dinero que arriesgues, ya que la sociedad solo responde con sus propios bienes.

Imagen y reputación

Hay que admitir que, por desgracia, la imagen de los autónomos en España de cara a proveedores y grandes empresas no es muy positiva. Los freelances siguen generando desconfianza ya que de cara a la financiación, no dan las garantías que muchas entidades exigen.

Además, en sectores competentes y si se busca trabajar con grandes empresas, hay que ser Sociedad Limitada sí o sí.

Las grandes empresas necesitan saber la solvencia, garantía de suministro de información y otros datos que solo puedes conseguir en una SL, ya que hay muchos datos que como autónomos no existen.

Las sociedades limitadas tienen una capacidad mayor para negociar con las entidades bancarias y con grandes empresas y suelen dar una imagen de mayor confianza a proveedores y clientes.

Colaboración con administraciones públicas

En el caso de que queramos presentarnos a alguna licitación pública, aunque no es un requisito indispensable, si que el hecho de estar constituidos como sociedad limitada facilita y agiliza los trámites en gran medida.

Socios

Si un autónomo se ve desbordado por el trabajo tiene que contratar o aliarse con otro freelance.

Si esa relación continua a lo largo del tiempo, es probable que se quiera repartir el trabajo, obligaciones y responsabilidades.

Como autónomo es imposible hacerlo, pero como Sociedad Limitada se puede constituir la sociedad y repartir el capital, porcentaje y obligaciones de cada uno.

Además, en caso de que en un futuro haya problemas, todo estará firmado, pactado y en papel, lo que ahorrará más de un problema por el clásico «yo dije que…«.

Cuando es conveniente crear una Sociedad Limitada

Lo principal es saber en qué estado se encuentra tu negocio, viendo si está o no subiendo como la espuma.

Cuando veas que los ingresos netos aumentan junto con el nivel de facturación, este puede ser el momento ideal para cambiar de autónomo a empresa.

A partir de qué facturación interesa pasar de autónomo a Sociedad Limitada

De manera general podría decirse que cuando se cumpla alguna de estas condiciones:

1. Tus ingresos anuales superan los 40.000 €.
2. Tienes un volumen de facturación superior a 100.000€ o más de 5 trabajadores.

Otras circunstancias que favorecen pasar de autónomo a Sociedad Limitada

1. Quieres proteger tu patrimonio personal ante proveedores.
2. Buscas trabajar con grandes empresas, presentarte a licitaciones públicas o quieres conseguir facilidades de crédito bancario.
3. Trabajas habitualmente con otra u otras personas y queréis formar una sociedad juntos.

Hay otros muchos y en general suelen ir de la mano con el crecimiento del negocio, ya que a mayor volumen de ingresos y empleados lo habitual es pasar de autónomo a SL.

Crear una sociedad instrumental para conseguir beneficios fiscales

La Agencia Tributaria vigila desde hace tiempo las sociedades instrumentales, que son sociedades que se constituyen con la intención de conseguir principalmente ventajas fiscales, aunque también otra serie de beneficios, como por ejemplo limitaciones en la responsabilidad.

Hacienda vigila aquellas sociedades que se constituyen con el único fin de evitar pagar impuestos más elevados. 

Así que a la hora de constituir una sociedad valora que verdaderamente vayas a ejercer una actividad mercantil. ¡No te la juegues!

Podemos ayudarte como autónomo a pasar a SL y crear tu primera empresa. Lo hacemos a diario, por lo que nuestra experiencia para aconsejarte no tiene precio.

¡Ay, la contabilidad! Es esa tarea que suena a que es muy difícil y que cuando te sumerges en ella te das cuenta de que realmente lo es.

Contabilizar donaciones es algo que hay que hacer si tu empresa hace este tipo de transacciones. 

Así que, vamos al lío.

¿Qué es una donación?

Una donación es un acto por el que una persona o entidad le da una cosa a otra, que la acepta. 

Es muy importante tener en cuenta que para que la donación sea válida debe haber una aceptación. En el caso de los inmuebles es obligatorio una escritura pública, donde se especifique los bienes que se donan y las cargas de quien los recibe. 

Diferencia entre donativo y donación

Las donaciones, como ya te he explicado en el apartado anterior, son regalos de una parte a otra. Pueden ser cosas, dinero o servicios.

Los donativos también son regalos. La RAE específica que son los que se hacen con fines benéficos o humanitarios. 

Es esta última parte la que diferencia las donaciones de los donativos. 

Fiscalidad

Desde un punto de vista fiscal, cuando das dinero a una ONG o a una Fundación, lo que haces es un donativo y no una donación. Y esto hace que no se paguen impuestos que, si fuera una donación sí se pagarían. 

Las donaciones tributan principalmente en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones. Concretamente dentro de la parte del transmisiones “inter vivos”.

Aunque las donaciones también pueden tributar en el IRPF. El donante tiene que pagar el impuesto cuando hace la declaración de la renta. 

Los donativos se incluyen siempre en la declaración de la renta y tienen premio fiscal. Una de las deducciones generales en el IRPF es la deducción por donativos y otras aportaciones.

Importancia de contabilizar las donaciones

Los motivos por los que es fundamental registrar contablemente las donaciones son los siguientes: 

• Cumplir con la legislación. La normativa fiscal y contable aplicable exige mantener un registro detallado de las donaciones.
• Transparencia. Al tener todas las donaciones perfectamente registradas se demuestra honestidad y responsabilidad. 
• Control. Es posible hacer un seguimiento de los gastos relacionados con las donaciones. De esta forma, se facilita la gestión financiera y se toman mejores decisiones. 
• Deducciones fiscales. Dependiendo de la normativa aplicable se podrán aplicar diferentes deducciones si se lleva un registro contable adecuado. 
• Evaluación del impacto. Se puede evaluar el impacto que tienen las donaciones y modificar las estrategias según los resultados. 
• Comunicación. Ayuda a mejorar la reputación y las relaciones públicas y sirve como material para comunicar las aportaciones de la empresa en distintos ámbitos. 

Cómo contabilizar las donaciones 

Cuentas contables que se utilizan para contabilizar una donación 

Las principales cuentas que se utilizan son las siguientes:

• Cuenta 678: Gastos Excepcionales. Aquí se registran los gastos relacionados con eventos inusuales o extraordinarios, que no están directamente vinculados con las operaciones habituales de la empresa.
• Cuenta 131: Donaciones y Legados de Capital. Esta cuenta se utiliza para incluir las aportaciones que recibe la empresa y que no tienen que ser devueltas, por lo que fortalecen el patrimonio neto. 
• Cuenta 746: Subvenciones, Donaciones y Legados de Capital Transferidos al Resultado del Ejercicio. Con esta cuenta se registran los ingresos del ejercicio que corresponden a la amortización realizada en los elementos mencionados o sus correcciones de valor. 
• Cuenta 740: Subvenciones, Donaciones y Legados a la Explotación. Se usa para registrar las ayudas económicas que recibe la empresa y que no tienen que devolver. Son las que se destinan a financiar los gastos de explotación. 

Estas cuentas se utilizan para registrar en la contabilidad de la empresa tanto las donaciones que se hagan como las que se reciban. Es necesario hacerlo en ambos casos ya que modifican la situación económica y financiera. 

Sin embargo, la forma de contabilizar los movimientos es diferente en uno y otro caso. 

Contabilizar donaciones realizadas

Los bienes donados tendrán que ser dados de baja en el registro de la empresa. También se deberá hacer así con las amortizaciones y deterioros registrados como ahorro.

Los donativos que consistan en dinero se registran en la cuenta 678 si son esporádicos, o la 659 si son habituales. Por otro lado, para contabilizar donaciones realizadas en especie se registran en la cuenta 477 si no están exentos de IVA, o la cuenta del subgrupo 67 en caso contrario.

Contabilizar donaciones recibidas

Cuando la empresa recibe una donación, tendrá que contabilizar el dinero o el bien recibido. En este caso, lo hará por el valor razonable que tenga en el momento de su reconocimiento. 

En el haber se anotará una cuenta de ingresos que se impute directamente al patrimonio neto. Se irán traspasando las cantidades a la cuenta de pérdidas y ganancias de manera correlacionada con los gastos derivados de la donación.

Esto quiere decir que la empresa registra en el activo la entrada del bien y en el haber el aumento del neto. Después, se irá pasando a la cuenta del grupo 7 en función se amortice el bien o cuando haya correcciones en su valoración o incluso su baja. 

Es posible que, incluso después de toda esta explicación, sigas teniendo dudas. Es que esto de la contabilidad es un lío y hacerlo bien es muy importante. 

Por ese motivo siempre te recomendaremos que cuentes con un equipo de profesionales como el de Rafael Marquina & Asociados. Así, estarás asesorado sobre todas las cuestiones y tu contabilidad estará siempre al día. 

Con efectos desde el 1 de enero de 2023 entró en vigor de la Ley 30/2022, de 23 de diciembre, por la que se regula el sistema de gestión de la Política Agrícola Común (“PAC”) y otras materias conexas. La PAC ha ido evolucionando a lo largo de los años en respuesta a circunstancias económicas cambiantes y a las exigencias de la ciudadanía, y desde el pasado 1 de enero está vigente la nueva PAC para el período 2023-2027.

Una de las principales novedades de la PAC 2023-2027 es la nueva ayuda a la que pueden acceder los agricultores: los eco-regímenes (o ecoesquemas) de la propia PAC, siendo su objetivo incentivar y remunerar las prácticas agrícolas y ganaderas beneficiosas para el clima y el medio ambiente.

La acogida a los eco regímenes es voluntaria para el productor, que decidirá para qué parcelas de su explotación los solicita o no, y bajo qué prácticas justifica su realización.

En cuanto a su tributación, se establece que los pagos de los eco-regímenes no se incluyen en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (“IRPF”), tal y como se dispone la Disposición Final Decimotercera de la Ley 30/2022.

“1. No se integrarán en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas las rentas positivas que se pongan de manifiesto como consecuencia de: a) La percepción de las siguientes ayudas de la política agraria comunitaria: 8º Ayudas a los regímenes en favor del clima y del medio ambiente (eco-regímenes).»

Inicialmente esta medida fue prevista para únicamente para el IRPF, con la entrada en vigor de la Ley 30/2022, para los periodos iniciados el 1 de enero de 2023.

No obstante, el 12 de mayo de 2023 se publicó en el BOE el Real Decreto-Ley 4/2023, de 11 de mayo, que equipara la no tributación de las ayudas a los regímenes en favor del clima y del medio ambiente en el Impuesto sobre Sociedades a lo que sucede en el IRPF tras la publicación de la D.A. 13ª de la Ley 30/2022. Este Real Decreto-Ley entró en vigor al día siguiente de su publicación en el BOE, esto es, el 13 de mayo de 2023. De esta forma se otorga a estas ayudas el mismo tratamiento que en IRPF.

En conclusión, los pagos de los eco-regímenes están exentos de tributar tanto en el IRPF como en el IS.

Algo que suena muy complicado y que puede resultar algo difícil de calcular y gestionar es la minoración por incentivos a la inversión. 

Por eso hemos pensado en que deberías saberlo todo acerca de esta deducción por la amortización de los activos. 

Sigue leyendo para enterarte de todo.

Qué es la deducción por incentivos a la inversión 

La deducción por incentivos a la inversión son cantidades que se pueden deducir en concepto de amortización del inmovilizado, ya sea material o inmaterial. 

Se podrá hacer siempre que se correspondan con la depreciación que realmente sufren los diferentes activos debido a su funcionamiento, uso, disfrute o simplemente obsolescencia. 

Cuándo se puede aplicar la minoración por incentivos a la inversión

Se podrá aplicar la minoración por incentivos a la inversión siempre que la cantidad sea el resultado de aplicar al precio de compra o al coste de producción alguno de los siguientes coeficientes: 

• El coeficiente de amortización lineal máximo.
• El coeficiente de amortización lineal mínimo. Este se calcula a partir del periodo máximo de amortización.
• Otro coeficiente de amortización lineal que se encuentre entre los dos anteriores.

Los activos nuevos que estén a disposición del sujeto pasivo en el último periodo impositivo cuando no excedan los 601,01€ se pueden amortizar libremente, siempre que no superen el límite de 3.005,06€ referido al periodo impositivo.

Cuantía amortizable en la inversión

Como hemos visto en el punto anterior, para poder aplicar la minoración por incentivos a la inversión es necesario atender a la siguiente tabla de amortización: 

Activo	Coeficiente máximo	Período máximo
Edificios y construcciones	5%	40 años
Herramientas, equipos para el tratamiento de la información y programas informáticos	40%	5 años
Batea	10%	12 años
Barco	10%	25 años
Elementos de transporte y otro inmovilizado material	25%	8 años
Inmovilizado intangible	15%	10 años

Será amortizable el precio de adquisición o coste de producción sin tener en cuenta el valor residual.

Especificaciones a la hora de amortizar

Aunque la tabla de amortización es lo que se aplica en términos generales, existen algunos aspectos a tener en cuenta en el momento de calcular la minoración por incentivos a la inversión: 

• Edificaciones. No se podrá amortizar el precio de adquisición que corresponda al valor del suelo. Cuando no se conozca, se calculará con la prorrata entre el valor catastral del suelo y de la construcción en el año de adquisición.
• Amortización agrupada. Sólo se podrá hacer cuando sean elementos patrimoniales que se encuentren en el mismo grupo de la tabla de amortización, siempre que se conozca la parte de amortización que corresponde a cada uno. En el resto de casos, la amortización se hará elemento por elemento.
• Inicio de la amortización. En el inmovilizado material se amortizan desde que comiencen a funcionar y los de inmovilizado intangible desde el momento en que estén en condiciones de producir ingresos.
• Vida útil. No podrá superar el coeficiente de amortización lineal máximo.
• Bienes con opción a compra. Cuando no existan dudas de que se llevará a cabo, se deducirán las cuotas de amortización de los bienes, aplicando el coeficiente lineal sobre el precio de adquisición o coste de producción del bien.
• Justificación. Para poder deducir la amortización es indispensable tener los justificantes de compra de los elementos que se amortizan y que estén registrados en los libros de bienes de inversión. 
• Compras de activos entre el 1 de enero del anterior ejercicio fiscal y el 31 de diciembre del siguiente año. Los coeficientes de amortización máximos se sustituyen por el resultado de multiplicarlos por 1,1. El nuevo coeficiente será aplicable durante la vida útil de los activos nuevos adquiridos en el período antes mencionado.

¿Algo más claro ahora? Puede que sigas teniendo dudas porque es un tema complejo y que tiene bastantes aspectos específicos a la hora de calcularlo. 

Nuestra recomendación es que acudas a profesionales que te ayuden a calcularlo y te asesoren sobre cualquier duda o pequeño detalle que no tengas claro. En Rafael Marquina & Asociados puedes contar con un equipo especializado con conocimientos y experiencia en éste y otros temas, asegurándote que todo lo que se haga en cuanto a minoración por incentivos a la inversión será correcto.