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Declaración Renta Autónomos 2024 | Guía de la Campaña 2023

La declaración de la Renta de los autónomos trae muchas novedades este año. La primera de todas, que los más de 3.300.000 de emprendedores van a tener que hacerla obligadamente, como voy a contarte a continuación.

En esta guía te hablaré de las principales deducciones autonómicas y estatales de este año, de las mejores posibilidades para evitar que regales el dinero a Hacienda, y los errores más comunes que están cometiendo los autónomos al presentar su declaración.

¡Empezamos!

Obligación de presentar la Declaración de la Renta si eres autónomo

Debido a los cambios en el sistema de cotización de los autónomos desde el inicio de 2023, todos los autónomos que hayan estado de alta en ese ejercicio fiscal deberán presentar la declaración de la Renta en 2024.

No ha excepciones. No importa lo que se haya facturado, ni tampoco si solo estuvo de alta en el RETA un solo día en ese año.

Es una medida excepcional, ya que en años anteriores había que superar una cifra de facturación mínima para quedar obligados a presentar la RENTA a Hacienda.

Calendario de la Renta en 2024

Este año la Campaña de la Renta se ha adelantado un poco respecto a ejercicios anteriores, comenzando el 3 de abril. Además, acostumbrados a que siempre concluya con el fin de junio, también se modifica el plazo final, que esta vez será el 1 de julio.

Te muestro las fechas claves para los autónomos y aquellos casos en que no podrán acogerse a modalidades de asistencia de la Agencia Tributaria.

Fechas clave en la declaración de la Renta

  • 3 de abril: comienza la campaña de la Renta.
  • 29 de abril: Se podrá solicitar cita previa para confeccionar la Renta por teléfono.
  • 7 de mayo: Hacienda comenzará a gestionar las rentas por teléfono.
  • 29 de mayo: Se podrá solicitar cita previa para confeccionar la Renta de forma presencial.
  • 3 de junio: Hacienda comenzará a atender citas presenciales para confeccionar rentas.
  • 28 de junio: último día para solicitar la cita previa para confeccionar la Renta por presencial o por teléfono.
  • 1 de julio: último día para presentar la declaración de la Renta.

Excepciones en la forma de declarar la Renta para los autónomos

Existen algunos casos que limitan la posibilidad de asistencia por parte de Hacienda a la hora de presentar la Renta. Son los dos siguientes:

  • Los autónomos que tributen por estimación directa no podrán confeccionar la Renta por vía telefónica.
  • Los autónomos que tributen por módulos solo pueden acceder a la asistencia telefónica y presencial siempre que no superen un determinado límite de ingresos.

Novedades en la Declaración de la Renta

Actualización de Renta Web

La Agencia Tributaria ha actualizado su herramienta RENTA Web Open. De este modo, los autónomos puedan adelantarse y saber con antelación cuánto deberán pagar este año en la declaración de IRPF, o si les saldrá a devolver.

Rectificar la Renta será más fácil

Hacienda ha simplificado el trámite para efectuar correcciones en la declaración a posteriori. Hasta ahora existían dos modelos distintos en función del tipo de corrección. Desde este año solo será uno para toda posible corrección, como, por ejemplo, añadir alguna deducción más que se nos hubiese olvidado.

Deducciones en la Renta específicas para autónomos

Aquellos autónomos que tributan por estimación directa simplificada puede añadir 2.000 euros al año de deducción por gastos de difícil justificación, y se aplicará el 7%.

Además, los autónomos con planes de pensiones se podrán deducir hasta 4.250 euros.

Deducciones autonómicas en la Declaración de la Renta

Las deducciones autonómicas suponen una de las mejores oportunidades para ahorrar dinero si se saben aprovechar. Puedes echar un ojo a todas las deducciones existentes en el Manual actualizado de la Renta de Hacienda.

Este año, la comunidad valenciana se lleva la palma con una enorme lista de posibilidades de deducir gastos, pero el resto de comunidades no se quedan cortas.

Deducciones autonómicas más sorprendentes

Según qué comunidad autónoma, podrás encontrar deducciones posibles muy inesperadas, como las siguientes:

  • Gastos médicos.
  • Gimnasio u otras actividades deportivas.
  • Inversión en internet de alta velocidad.
  • Gastos en gafas y lentes de contacto.
  • Emprendedores con menos de 35 años.
  • Instalación de dispositivos de ahorro de agua.
  • Gastos de guardería.
  • Compra de vehículos eléctricos.
  • Ser viudo.

Presta mucha atención porque en esta campaña de la Renta las posible deducciones son de lo más variopintas.

Errores más comunes de los autónomos en la Declaración de la Renta

En la Declaración de la Renta de los autónomos se dan errores que provocan pérdidas de tiempo, de dinero, e incluso sanciones en algunos casos. Te enseño los tres errores más comunes por orden de importancia.

Enviar el borrador de la renta

Confiar en el borrador del la Renta es algo que solo se pueden permitir los trabajadores por cuenta ajena, y aún así recomendamos no hacerlo. Es fácil que haya datos desfasados, o deducciones no aprovechadas.

En el caso de los autónomos, enviar un borrador es, directamente, un grave error. El motivo es que el apartado de Rendimiento de Actividades Económicas suele aparecer incompleto (y con «suele» me quedo corto).

Enviar un borrador sin más, en el caso de los autónomos, es garantía casi absoluta de tener que rehacer la declaración y presentar una rectificativa.

Este error es muy común en trabajadores en estado de pluriactividad que el año anterior se dieron de alta en el RETA por primera vez. ¿El motivo? Ven muchos números en el borrador bien colocados y un resultado final muchas veces favorable y coherente. ¡Pero no! esos datos solo contemplan sus rendimientos como asalariados.

No consultar las deducciones autonómicas

Las deducciones autonómicas son las grandes desconocidas. Y no porque no se sepa que existen, sino porque a veces no comprendemos su alcance, a lo que se refieren, o si nuestro caso es susceptible de entrar en esa deducción.

Todos los años cada comunidad autónoma sorprende con una nueva deducción y es necesario revisar si podemos acogernos a alguna de ellas. Pueden suponer miles de euros en algunos autónomos.

No añadir reducciones y deducciones generales

Los apartados de reducciones y deducciones son el lugar del documento que nos permitirán ahorrar impuestos. No se trata de deducciones autonómicas, sino de las estatales.

Algunas de ellas son bien conocidas por los asesores y se repiten todos los años, pero de tanto en tanto surge alguna novedad, y sin asistencia profesional pocos autónomos y particulares se aprovechan de este apartado.

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Ganar dinero desde casa | Obligaciones fiscales Hacienda y TGSS

En la época en la que vivimos muchas personas prefieren evitar los desplazamientos y rigideces y ganar dinero desde casa. 

Si es tu caso, que si estás leyendo esto seguro que lo es, debes saber que las obligaciones con Hacienda y la Seguridad Social también se aplican en este tipo de trabajos. 

Cómo ganar dinero desde casa

Actualmente, muchas profesiones pueden hacerse desde casa, con la ayuda de internet. 

Existen tantas opciones como ideas se te puedan ocurrir. Aquí te dejo algunas para que te inspires:

  • Trabajar como freelance, es decir, prestando servicios a empresas o a otras personas.
  • Dar clases virtuales. Si tienes cualquier tipo de conocimiento puedes dar clases virtuales para alumnos en cualquier lugar del mundo. 
  • Crear un curso online. Puedes crear el material para enseñar y publicarlo en algún sitio web o plataforma online para que los interesados lo compren. 
  • Ofrecer consultoría online. Como profesional que domina un tema o sector específico de conocimiento puedes ayudar a otras empresas o personas. 
  • Crear un blog. Hablar sobre un asunto concreto en tu blog y rentabilizar el contenido. 
  • Ser un youtuber. Si se hace de forma correcta es posible ganar una importante cuantía mensualmente. 
  • Crear un producto digital. Cualquier producto que pueda ser creado en formato digital y distribuido por internet, como ebooks, vídeos o música. 

Implicaciones de ganar dinero desde casa

Aunque ganar dinero desde casa tiene muchas ventajas, debes tener claro que también genera sus obligaciones, tanto con la Agencia Tributaria como con la Seguridad Social. En ambos casos es importante conocerlas y estar al día con ellas. 

Obligaciones con Hacienda

Las principales obligaciones con la Agencia Tributaria si quieres ganar dinero desde casa van en relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y con el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

IRPF

En este tributo se considera hecho imponible todo rendimiento de actividades económicas, de acuerdo con la normativa que lo regula. 

La Ley del IRPF define como rendimiento de actividades económicas aquellos que procedan del trabajo personal y del capital, o de uno solo de los factores. Además tienen que suponer la ordenación por cuenta propia de los medios de producción y de los recursos humanos, siempre que tengan la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.

Quizás esta definición es algo confusa y no te quede del todo claro, es normal jeje. Pero te aclaro que se incluyen en este tributo los rendimientos de las actividades de comercio y prestaciones de servicios, incluidas las profesiones liberales, artísticas y deportivas.

La normativa reguladora establece una cantidad a partir de la que es obligatoria la declaración de los ingresos. Actualmente, los rendimientos no necesitan ser declarados si su cuantía en el ejercicio no supera los 22.000 euros anuales. Pero el límite para estar obligados a declarar rentas procedentes de actividades económicas es de 1.000 euros anuales. 

En relación con todo esto, cuando se habla de rendimientos se hace referencia a los ingresos menos los gastos necesarios para obtenerlos, es decir, a los rendimientos netos. 

Por otro lado, la obligación de declarar no implica necesariamente tener que pagar pues se habrá adelantado el 20% trimestralmente. 

IVA

Quedan gravadas por este impuesto las entregas de bienes o prestaciones de servicios que hacen los empresarios y profesionales, entendiéndose como tal las personas o entidades que realicen actividades empresariales o profesionales. 

Ya te he explicado que el comercio y la prestación de servicios se consideran hecho imponible. Por ello, también estarán sujetas al IVA salvo que sean esporádicas, gratuitas o estén declaradas como exentas por la normativa.

Así, la gran mayoría de los empresarios y profesionales estarán obligados a presentar declaraciones trimestrales, salvo excepciones como el régimen de recargo de equivalencia. 

El mejor consejo que puedo darte, tanto para el IRPF como para el IVA, es que cumplas con la normativa de aplicación vigente. Es mucho mejor hacer los pagos obligatorios en el plazo establecido que tener que hacerlo con sanciones una vez que Hacienda haga una liquidación tras una comprobación. 

Aunque esa recomendación se hace extensible a todo tipo de empresas, los comercios online son especialmente vulnerables por la visibilidad que tienen y debido a que todas sus operaciones se suelen hacer mediante pagos bancarios.

Además, Hacienda tiene cuatro años para hacer comprobaciones, por lo que cada vez tendrá más medios para hacerlo. 

Obligaciones con la Seguridad Social

En cuanto a las obligaciones con la Seguridad Social, existen algunas diferencias con respecto a lo que hemos visto de Hacienda.

Para considerar que una persona física es un autónomo debe realizar de forma habitual, personal y directa una actividad económica con fines lucrativos y sin sujeción a un contrato laboral. 

La única duda que podría surgir en cuanto a si ganar dinero desde casa a través de la venta de un bien o servicio genera la obligación de darse de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) es en cuanto a la habitualidad

En relación a este tema algunos tribunales establecen que no es obligatorio el alta en el RETA en los casos en que las rentas anuales no superen el Salario Mínimo Interprofesional. Sin embargo, la Seguridad Social puede requerir el alta al comprobar que existe una actividad en funcionamiento en la Agencia Tributaria o tramitar un alta de oficio. 

Es por ello que el mejor consejo en este tema es tramitar el alta en la Seguridad Social para la actividad económica aunque no se supere el SMI. Más aún cuando existe la posibilidad de aplicar la tarifa plana durante el primer año y la cuota no es muy elevada. También es posible el alta por temporadas, si es el caso. 

Si decides no tramitar el alta de autónomo por no superar la cuantía anual del Salario Mínimo Interprofesional debes tener pruebas de ello por si fuera necesario probarlo ante una inspección o requerimiento de la Seguridad Social. 

Yo ya te he avisado de lo que debes hacer si quieres ganar dinero desde casa y cumplir con tus obligaciones con Hacienda y Seguridad Social, ahora está en ti cumplirlas si no quieres enfrentarte a la furia de ambos organismos. 

Si necesitas asesoramiento para tu alta en la Agencia Tributaria y en el RETA, nosotros podemos ayudarte. Contacta y te daremos las soluciones a tus problemas.

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Alta autónomo colaborador | Contratar a un familiar

Aunque existen diversas fórmulas en función del caso en concreto, el alta de un autónomo colaborador familiar es lo más común cuando incluimos en plantilla a un familiar. Sin embargo, para acogerse a esta modalidad y a las bonificaciones aplicables, deben cumplirse una serie de requisitos.

Te hablaré del concepto que recoge ser autónomo colaborador, de los requisitos necesarios, las ventajas fiscales y las obligaciones e impuestos tanto del autónomo colaborador, como del autónomo titular que lo contrata.

Además, repasamos las excepciones para contratar a un hijo menor de 30 años en el régimen general, sin necesidad de que este tenga que darse de alta en el régimen de trabajadores por cuenta propia. Por supuesto, haremos especial hincapié en las novedades en torno a la figura del autónomo colaborador familiar. Ahora tienes más opciones en cuanto a contratación y bonificaciones.

Qué es un autónomo colaborador familiar

Un autónomo colaborador es un familiar directo que depende económicamente, pertenece a la unidad familiar y está empleado en el negocio del autónomo titular.

En resumen, un autónomo colaborador es un familiar directo del trabajador autónomo titular que trabaja para él.

La figura del autónomo colaborador se aplica cuando un trabajador por cuenta propia o autónomo contrata a familiares próximos, con relación de consanguinidad o parentesco hasta segundo grado, y que no desarrollen actividad por cuenta ajena adicionalmente.

Requisitos para dar de alta a un autónomo colaborador en la Seguridad Social

Para poder dar de alta a un autónomo colaborador familiar en la Seguridad Social se deben cumplir ciertos requisitos:

  • Trabajar para un autónomo titular de un negocio con el que se tenga un lazo cercano, siendo cónyuge (matrimonio o parejas de hecho que acrediten que han convivido al menos 5 años), hermano o hijo (incluido el caso de adopción), padre, madre, y, en definitiva, cualquier tipo de parentesco ascendente o descendente hasta segundo grado, este incluido. Por tanto, no podrán acogerse a la figura de autónomo colaborador sobrinos, tíos, primos, biznietos y demás.
Cómo darse de alta como autónomo colaborador
  • Ser mayor de 16 años
  • Que convivan en su hogar y estén a su cargo, es decir, pertenecer a la  unidad familiar y depender económicamente del titular del negocio.
  • Desarrollar actividad en el centro de empresa de forma habitual, es decir, que no se trate de trabajos puntuales o esporádicos
  • No estar empleado como asalariado por cuenta ajena en otro negocio. Si el familiar tiene un trabajo por cuenta ajena en otra empresa, Seguridad Social va a entender que no existe dependencia económica y por ende que no corresponde acogerse a la figura del autónomo colaborador.

Cabe mencionar que la figura del autónomo colaborador no es sólo una opción viable, sino que, en algunos casos, como cuando estás casado y trabajas en el negocio cuyo titular es tu pareja, el alta autónomo colaborador es obligatoria.

El caso de las parejas de hecho es más controvertido. Han existido números cambios durante años, pero finalmente sí se puede contratar como autónomo colaborador a la pareja de hecho.

Ventajas fiscales del autónomo colaborador familiar

Sorpresita. Si te das de alta como autónomo colaborador estarás automáticamente exento de obligaciones fiscales trimestrales. Es decir, no tendrás que hacer presentaciones de impuestos trimestrales de IVA e IRPF, Ya que como indicábamos anteriormente no constaras como obligado tributario en hacienda.

Y es que, aunque formas parte del régimen especial del RETA, en el plano fiscal tributas en las mismas condiciones que un asalariado o trabajador por cuenta ajena.

Al percibir a través del autónomo titular tus ingresos en forma de salario, como autónomo colaborador declararás tus impuestos como rendimientos del trabajo, no como rendimientos de una actividad económica.

No olvides que, como trabajador por cuenta propia, el autónomo colaborador no accede al derecho al paro en las mismas condiciones que un asalariado, aunque puede acogerse al paro para autónomos (cese de actividad) una vez haya cotizado 12 meses en el RETA, y siempre que cumpla determinados requisitos.

Bonificaciones en la cuota del autónomo colaborador

Dar de alta a un autónomo colaborador conlleva una serie de ventajas y bonificaciones.

Ten muy en cuenta que para beneficiarte de esta bonificación deberás ser nuevo autónomo y que, por ende, tendrás que asegurarte de solicitarla en el momento de registrar el alta como trabajador por cuenta propia.

¿En qué consiste la bonificación en la cuota autónomo colaborador?

Pues mira, resulta que durante un período de 18 meses desde el momento del alta tu cuota como autónomo se reducirá un 50%. Esto es, que tu cuota mensual a pagar en la Seguridad Social oscilará en torno a los 153 euros

En adelante, los 6 meses posteriores tu cuota se  verá reducida un 25%, quedándose en 229,50 euros la cuota como autónomo colaborador, en lugar de los 312€, que es la cuota mínima para esta figura para una base de cotización mínima de 1000€.

Entre los requisitos para acogerse a la bonificación, no haber estado de alta en RETA en los 5 años anteriores, no haber sido beneficiario de esta medida anterior mente y que colaboren con el autónomo titular de la explotación mediante la realización de trabajos en la actividad de que se trate.

Nuevas bonificaciones a la contratación de familiares

La Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo introdujo la posibilidad de que los trabajadores por cuenta propia pudieran contratar a familiares hasta segundo grado (cónyuge, padres, hijos, hermanos, abuelos, suegros, nietos, yernos y nueras), aplicando una bonificación del 100% sobre la cuota empresarial por contingencias comunes durante un año, cuando la contratación sea indefinida.

Estas no se verán afectadas por factores como el número o el perfil del familiar contratado. Es decir, antes sólo se podía contratar a jóvenes menores de 30 o un familiar menor de 45 años.

Para que se pueda acceder a esta opción, el autónomo no debe haber realizado despidos bien por causas objetivas o despidos disciplinarios que hayan sido declarados improcedentes o despidos colectivos que hayan sido declarados no ajustados a derecho en los 12 meses anteriores. Además, el acuerdo de trabajo debe prolongarse durante 6 meses.

De cualquier modo, la posibilidad de contratación por esta vía queda sujeta a los criterios de la Seguridad Social.

Dar de alta a un autónomo colaborador en la Seguridad Social

Como te decía ser autónomo colaborador implica una serie de ventajas que van más allá de la bonificación en la cuota. En cuanto a los trámites para gestionar el alta como autónomo familiar, la cosa se simplifica dado que no será necesaria el registro en Hacienda, sino que basta con hacerlo en el RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos).

¿Qué tienes que hacer? Bastará con presentar el modelo TA0521/2 en la Seguridad Social, es decir, del trámite específico de Solicitud de alta en el régimen especial de autónomos – Familiar colaborador del titular de la explotación.

Ve preparando:

  1. El libro de familia
  2. Certificado de convivencia o padrón municipal
  3. DNI
  4. Copia del alta en Hacienda del autónomo titular

Y ya está.

Obligaciones del autónomo titular ante el autónomo colaborador

Como autónomo titular, ten en cuenta que el sueldo que reciba el autónomo colaborador debe quedar recogido en nómina y reflejar una cuantía en línea con la categoría y el convenio vigente que regule su actividad profesional.

Además, normalmente, es el propio familiar colaborador quien asume el pago de su cuota de autónomo colaborador ante la Seguridad Social. En ese caso, para el autónomo titular del negocio no puede ser considerado gasto.

No obstante, en algunos casos, el autónomo titular del negocio asume el pago de la cuota y la incluye como salario del familiar.

  • Si el titular paga de su cuenta bancaria la cuota, para el autónomo colaborador será retribución en especie y se considerará gasto deducible para el titular junto con el resto del salario.
  • Si el titular le diera el dinero en metálico, para que el colaborador pagara esa cuota RETA, la renta sería mayor salario e igualmente deducible.

¿Puede un autónomo titular contratar por cuenta ajena a su cónyuge o familiares de primer o segundo grado?

Pues sí. Dado el caso en el cual, por ejemplo, uno de los cónyuges trabaje por cuenta ajena y también pretenda currar en el negocio de su pareja, entonces el autónomo titular podría contratarlo también como asalariado y no como autónomo colaborador.

En estos casos excepcionales, el autónomo titular tendrá que demostrar ante la Seguridad Social, de ser necesario, que la pareja o el  familiar de primer o segundo grado cumplen con  los requisitos de un asalariado (art. 12 LGSS).

La documentación a presentar sería el contrato laboral y la categoría profesional a la que pertenece. Asimismo, el sueldo que recibe, la jornada laboral y acreditación de que no viven en el mismo domicilio, ni existe dependencia económica con el autónomo titular del negocio.

Debe poder demostrarse todo esto para poder realizar este tipo de contratación, ya que lo normal es que sea autónomo colaborador.

¿Puedo contratar a mi hijo en el régimen general?

Efectivamente. Si eres autónomo titular y tienes intención de ofrecer trabajo a tu hijo menor de 30 tienes ante ti dos alternativas: contratarlo como asalariado en el régimen general, o bien tramitar su alta autónomo colaborador.

Mencionar que si tu hijo cuenta con una discapacidad psíquica del 33% o más, o física del 65% como mínimoaun teniendo más de 30 años, podrás optar a contratarlo como asalariado.

El hándicap de todo esto es que la cotización como asalariado de un hijo, le excluye de una futura prestación por desempleo.

¿Un familiar colaborador puntual debe darse de alta?

Una colaboración puntual no conllevaría alta en ningún régimen puesto que se entendería como un trabajo de benevolencia o buena vecindad.

¡Pero cuidado!, un trabajo puntual es un día concreto, no tres semanas de trabajo. Si excedemos dicha puntualidad la sanción podría ser muy seria.

¿Cuánto tiempo tiene que estar de alta un autónomo colaborador familiar?

Es una pregunta que viene haciéndome de forma recurrente, así que lo aclaro. No hay límite de tiempo establecido para ser autónomo colaborador familiar, siempre y cuando se sigan cumpliendo los requisitos que te mencioné respecto a trabajar de forma continuada para el negocio de un autónomo titular, con el que se mantiene relación de consanguinidad o afinidad hasta grado dos inclusive.

Al final se trata de formar parte de la misma unidad familiar, para entendernos, y de que exista una relación de dependencia entre el autónomo titular y el autónomo colaborador.

Además, en caso de separación de hecho o divorcio, el cónyuge también perdería el derecho de acogerse a esta modalidad y dejaría de ser autónomo colaborador familiar.

Espero haber sido de ayuda. Si queda alguna duda ya sabes, como siempre, nuestra asesoría puede ayudarte con este trámite, y asesorarte sobre tus mejores oportunidades. 

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Obligación de alta del Autónomo Agrario ¿Tienen tarifa plana?

A los españoles de bien (que diría mi abuelo) nos enorgullece presumir de las grandezas agrícolas de nuestra tierra, como los olivos de Jaén y los naranjos valencianos, por citar algunas de las más conocidas. También de los éxitos de Rafa Nadal, pero eso no es a lo que vamos ahora.

La cuestión es que todo eso es posible gracias a esos autónomos agrarios que, no es por haceros la pelota, pero sois unos auténticos superhéroes desconocidos. No con capa, sino guadaña en mano 

La modestia no es lo mío, así que te diré que yo soy un crack también pero en lo mío, que es la asesoría. Así que voy a contarte todo lo que tienes que saber sobre las obligaciones fiscales y con la Seguridad Social de los autónomos agrarios.

¡Tirando, que es gerundio!

¿En qué régimen de la Seguridad Social cotizan los trabajadores autónomos agrarios?

De forma general, los autónomos agrarios cotizan en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA).

Obligación de alta como autónomo agrario

Si cumplen los siguientes requisitos, cotizarán por el Sistema Especial para Trabajadores Autónomos Agrarios (SETA), que se encuadra dentro del RETA:

  • Ser titular de una explotación agraria y que al menos el 50% de su renta total proceda de esta.
  • No tener rendimientos netos anuales de dicha explotación que superen el 75% de la base máxima de cotización del Régimen General.
  • Dedicarse personalmente a las labores agrarias de la explotación, si bien se pueden tener trabajadores por cuenta ajena contratados.

Tienen que cotizar también en el SETA el cónyuge del titular de la explotación y sus parientes hasta el tercer grado, siempre que:

  • Sean mayores de 18 años.
  • Trabajen personalmente en la explotación.
  • No estén contratados por cuenta ajena.

¿En qué régimen de la Seguridad Social cotizan los hijos del autónomo agrario?

Los hijos del autónomo agrícola menores de treinta años, aunque convivan con él, podrán ser contratados por aquel como trabajadores por cuenta ajena. En caso contrario, deben ser autónomos colaboradores.

¿Existe Tarifa plana para el autónomo agrario?

Los trabajadores agrarios por cuenta propia pueden pueden disfrutar de la tarifa plana para autónomos, siempre que coticen en el RETA, y pagar solo 80 euros de cuota el primer año, en incluso el segundo si aún no superan el SMI.

También deben cumplir los requisitos para acceder a esta ayuda:

  • No haber estado dado de alta como autónomo en los últimos dos años (en caso de haber disfrutado esta bonificación en el pasado, el plazo será de tres años).
  • No ser autónomo colaborador. Los colaboradores tienen otras bonificaciones posibles.
  • No tener deudas con Hacienda y la Seguridad Social.

¿Cuánto paga un autónomo agrario sin tarifa plana?

No existen diferencias entre lo que paga un autónomo agrario y el resto de autónomos no societarios. En caso de no estar disfrutando de la tarifa plana, la cuota de autónomos estará fijada en el sistema de tramos en función de los ingresos reales.

¿Cómo cotizan los autónomos agrarios?

Veamos cuáles son las bases y tipos de cotización de los autónomos agrarios en el SETA.

Cotización por contingencias comunes

Los autónomos agrarios pueden cotizar por:

Cobertura obligatoria

Si eligen la cobertura obligatoria, los autónomos agrarios pueden escoger entre:

  • La base de cotización mínima del RETA, aplicándose un tipo de cotización del 18,75%; siempre que el trabajador haya optado por elegir como base de cotización una base comprendida entre 960,60 euros/mes y 1.152,60 euros/mes.
  • Una base de cotización superior, aplicándose un tipo de cotización de 26,50% a lo que exceda de la base mínima, cuando el trabajador cotizara por una base superior a 1.152,60 euros/mes.

Mejora voluntaria

Si lo desean, los autónomos agrarios pueden mejorar de forma voluntaria la cotización para la incapacidad temporal por contingencias comunes. En este caso se aplicará una base de cotización de:

  • El 3,3%, si no cotizan por cese de actividad.
  • El 2,8%, si cotizan por cese de actividad.

Contingencia profesionales

Para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, se aplicarán los tipos de la tarifa de primas establecida en la disposición adicional cuarta de la Ley 42/2006.

Los autónomos incluidos en este Sistema Especial que no hayan optado por la cobertura de la totalidad se les aplicará una cotización adicional del 0,1% para las prestaciones de riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia

En el supuesto de trabajadores que habiendo estado encuadrados en el Régimen Especial Agrario hayan pasado a incorporarse a este Sistema Especial y no hubiesen optado por la cobertura de la totalidad de las contingencias profesionales, se abonará en concepto de invalidez permanente, muerte y supervivencia, una cuota del 1%.

Para los trabajadores que de forma voluntaria se acojan a la cobertura de Cese de Actividad, el tipo de cotización aplicable será el 2,20 por ciento.

¿Por qué impuestos tributa el autónomo agrario?

Vamos a ver cuáles son los impuestos que tiene que presentar el trabajador autónomo agrario:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

El autónomo agrario tributa por el IRPF. Puede elegir entre el régimen de estimación indirecta o el régimen de estimación objetiva (o por módulos).

Aquellos que superen los 250.000 euros de rendimientos íntegros durante el año anterior tendrán que tributar por estimación directa de forma obligatoria. Para hacer el cómputo se tienen en cuenta las subvenciones recibidas.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

A los autónomos agrarios se les puede aplicar tres regímenes del IVA:

Régimen General

En este régimen, los autónomos agrarios se pueden deducir el IVA soportado al adquirir sus medios de producción. El impuesto se liquida por la diferencia entre el IVA soportado y el IVA repercutido.

Régimen simplificado

Se aplica a ciertas actividades agrarias en las que el volumen anual de facturación no supera 250.000 euros. Para tributar por el régimen simplificado del IVA es necesario no haber renunciado ni estar excluido del régimen de estimación directa del IVA.

Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

Podrán estar en este régimen aquellos titulares de explotaciones agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras que no hayan renunciado ni estén excluidos del mismo.

La renuncia produce efectos durante un período mínimo de tres años y se entenderá prorrogada tácitamente en los años siguientes, salvo que sea revocada en el mes de diciembre anterior al año natural en que deba surtir efecto. Además esta determina la renuncia a la estimación objetiva de IRPF y la exclusión del régimen simplificado del IVA.

Se trata de un régimen voluntario al que se pueden acoger los agricultores que facturen menos de 250.000 euros al año. Este régimen consiste en que no es obligatorio repercutir ni liquidar y pagar el IVA por las ventas de los productos naturales obtenidos a través de las explotaciones, ni por las entregas de bienes de inversión que se utilicen en esta actividad, mientras no sean bienes inmuebles.

Hay una serie de excepciones:

  • Importaciones de bienes
  • Adquisiciones intracomunitarias de bienes
  • Operaciones en las que se invierta el sujeto pasivo

Los autónomos acogidos a este régimen reciben una compensación a tanto alzado por las entregas de productos naturales a otros empresarios que no están sujetos al mismo y que no realicen operaciones interiores exentas exclusivamente.

También se recibe esta compensación por las entregas intracomunitarias a personas jurídicas que no sean empresarios, y en las prestaciones de servicios que se incluyan dentro del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

¿Se puede ser autónomo agrario y agricultor sin ser autónomo al mismo tiempo?

Sí, no hay problema alguno al respecto. Un autónomo puede trabajar por su cuenta y para otra persona al mismo tiempo (si le da la vida para ello, vaya).

En estos casos se considera que existe una pluriactividad, ya que se está en varios regímenes de la Seguridad Social al mismo tiempo (el Régimen General y el RETA).

Déjame darte la enhorabuena. Admiro lo que haces, de corazón. ¿Qué haríamos sin vosotros los agricultores el resto de los mortales? 

Y ahora te digo, por si ha llegado el momento de presentar los impuestos: estos trámites tienen «castaña», ya que de agricultura va la cosa. Pero no vale equivocarse, que aunque los de Hacienda también coman de lo tuyo, no te van a perdonar una.

Por eso, ¿Qué te parece si te centras en lo tuyo y dejas estos jaleos fiscales para los asesores de RAFAEL MARQUINA & ASOCIADOS? Hazme caso: todo el papeleo quedará en tan buenas manos como la cosecha en las tuyas. 

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Adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios | Guía

Si las relaciones comerciales nacionales y sus tributos pueden ser un auténtico dolor de cabeza, el IVA intracomunitario puede hacer que quieras tirarte de los pelos. 

Una adquisición intracomunitaria de servicios o de bienes puede complicar un poco los temas fiscales de tu negocio. Pero aquí estoy yo para ayudarte, como siempre. 

Qué es una adquisición intracomunitaria de bienes y servicios

Se entiende por adquisición intracomunitaria de bienes y servicios cualquier compra por parte de empresarios de bienes o servicios a otros empresarios de otro estado miembro de la Unión Europea. 

También son adquisiciones intracomunitarias:

  • La compra de bienes procedentes de otro Estado miembro cuando el vendedor sea empresario y el comprador una persona jurídica no empresario y el importe de las adquisiciones procedentes de los demás Estados miembros supere los 10.000 euros.
  • La compra de medios de transporte nuevos, procedentes de otro Estado miembro, cualquiera que sea el vendedor y el destinatario, incluyendo a los particulares.
  • La recepción de bienes del propio empresario desde otro Estado miembro, conocido como transfer.

No son adquisiciones intracomunitarias, entre otras:

  • Las compras efectuadas en un Estado miembro que tributen por el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. Estas operaciones tributan en el Estado de origen.
  • Las compras efectuadas a un empresario que se beneficie del régimen de franquicia en el Estado miembro desde el que se inicia el transporte.
  • Las ventas a distancia.
  • Las compras efectuadas en un Estado miembro de bienes que son instalados en la Península o Baleares antes de su entrega. Estas operaciones tributan por el IVA español. 

Cómo tributan las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios 

Este tipo de operaciones tributan en el Estado miembro de destino y se informan en el modelo 349

Entonces, la entrega de bienes en el país de origen está exenta de impuestos. Sin embargo, en el país de destino sí que habrá que tributar:

  • Adquisición intracomunitaria de bienes:

País de origen: Unión Europea → País de destino: España

Entrega intracomunitaria exenta → Adquisición intracomunitaria sujeta en España

  • Entrega intracomunitaria de bienes:

País de origen: España → País de destino: Unión Europea

Entrega intracomunitaria exenta → Adquisición intracomunitaria sujeta en destino

Como no existe un control aduanero del tráfico de estas mercancías, las adquisiciones intracomunitarias están sometidas al régimen de autoliquidación. Esto exige el cumplimiento de una serie de obligaciones formales y de información.

Obligaciones formales y de información en las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios

Como ya te he explicado, las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios están exentas de tributar en España pero sí que es necesario cumplir con otras obligaciones formales y de información. 

Obligaciones formales en las adquisiciones intracomunitarias de bienes

Son sencillas y es muy importante llevarlas a cabo correctamente. 

Obligaciones de facturación

Aunque no haya que tributar sí que es obligatorio emitir una factura correspondiente a la operación y registrarla en el libro de facturas correspondientes. 

El sujeto pasivo deberá autoliquidar la operación, realizando el correspondiente asiento contable y contabilizando simultáneamente un IVA devengado y un IVA soportado, que será deducible si cumple los requisitos de los artículos 92 y siguientes de la LIVA.

NIF intracomunitario y censo VIES

Los sujetos que intervienen en estas operaciones deben quedar identificados de forma específica con el número de operador intracomunitario y estar dados de alta en el censo VIES (Value Added Tax-Information Exchange System).

Es responsabilidad del empresario que realiza la entrega intracomunitaria de bienes asegurarse de que el destinatario está registrado en el ROI como operador intracomunitario.

Desde 2020, se exige para la aplicación de la exención en las entregas intracomunitarias, que el adquirente disponga del NIF a efectos de IVA y que se hayan incluido las operaciones en el 349, modelo de declaración recapitulativa.

Obligaciones de información en las adquisiciones intracomunitarias de bienes

El artículo 93 de la Ley General Tributaria establece que las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, están obligadas a proporcionar a la Administración tributaria toda clase de datos.

En lo que se refiere a las operaciones intracomunitarias, esta obligación es la de presentar la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias mediante el modelo 349.

El plazo de presentación será:

  • Mensual. Durante los primeros 20 días naturales del mes inmediato siguiente. Excepto el mes de julio que podrá presentarse desde el 1 de agosto al 20 de septiembre y la de diciembre que se presentará del 1 al 30 de enero siguiente.
  • Bimestral. Si al final del segundo mes de un trimestre natural el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa supera 50.000 euros.
  • Trimestral. Cuando ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa sea superior a 50.000 euros.

Se incluyen también en la declaración las prestaciones intracomunitarias de servicios que se entiendan localizadas en sede del destinatario.

Las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios son operaciones muy habituales en los negocios españoles. Por eso, tener claro cómo tributan es tan importante. 

Si no quieres dolores de cabeza con este tipo de cuestiones, lo mejor es dejarlo todo en manos de un equipo de profesionales. Así tú podrás encargarte de lo que más te importa, tu negocio.

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Tabla de sanciones de Hacienda para autónomos y empresas

¿Has sentido alguna vez el temor de recibir una notificación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT)? 

Para muchos autónomos, este puede convertirse en un momento de preocupación e incertidumbre, especialmente cuando se trata de una inspección de Hacienda que podría desencadenar una sanción posterior. 

Es por eso que es crucial estar preparado y conocer en detalle la tabla de sanciones que Hacienda aplica. Para ello, te explicaré en este post las posibles multas que la Agencia Tributaria puede imponerte, su gravedad y cómo afectarían a tu negocio. 

¡Pon tus cinco sentidos en este post! ¡Comenzamos!

Tipos de infracciones tributarias en la tabla de sanciones de Hacienda 

Seguro que has oído hablar de la famosa tabla de sanciones de Hacienda para autónomos. Esta hace referencia a los tipos de infracciones que pueden desembocar en una multa. Pero antes de enseñarte la tabla, es necesario que conozcas los tipos de infracciones. 

Como todo en esta vida, las multas pueden ir desde rascarte el bolsillo hasta suponer un duro golpe a la economía de tu negocio. Así que presta atención si no quieres verte envuelta en ninguna de ellas. 

Infracciones leves

Las multas leves supondrán una multa del 50% de la base de sanción. Como ves, eso de leve no es tan cierto, o al menos no como lo esperabas. En fin, en la tabla de sanciones de Hacienda son consideradas infracciones leves:

  • Cuando la base de sanción es inferior o igual a 3000 euros, exista o no ocultación
  • Cuando la base de sanción es superior a 3000 euros pero no existe ocultación

Infracciones graves

En esta ocasión Hacienda sube la apuesta desde el 50 al 100% de la base de sanción. Se considerarán infracciones graves cuando se producen alguna de las siguientes situaciones:

  • Base superior a 3000 euros con ocultación
  • Infracción por cantidades retenidas por valor del 50% o más
  • Facturas, justificantes y documentos falsos del 10% de la base o menos
  • Contabilidad errónea con un porcentaje de entre el 10 y el 50%

Infracciones muy graves

Este tipo de sanción es para echarse a temblar (o llorar, lo que prefieras). En estos casos la tabla de sanciones de Hacienda aplica un mínimo del 100% y un máximo del 150% de la base imponible. 

  • Utilización de medios fraudulentos mediante la llevanza de libros de contabilidad erróneos.
  • Infracción por cantidades retenidas que representen el 100% o más del valor.
  • Alegaciones para evitar la sanción impuesta por Hacienda.

 Importante: En algunos casos la sanción puede conllevar la suspensión del ejercicio de la profesión, empleo o cargo público. Esta medida accesoria puede tener una duración mínima de 3 meses y una máxima de 12 meses. 

¿Cómo decide Hacienda si son leves, graves o muy graves?

En la tabla de sanciones de Hacienda se especifican desde las infracciones más leves hasta las más graves. Sin embargo, en no pocas ocasiones, una sanción considerada leve puede acabar siendo una grave o muy grave. 

Esto dependerá de una serie de situaciones que se pueden producir. Por este motivo, voy a enseñarte las circunstancias que Hacienda tiene en cuenta para calificar las infracciones y aplicar las sanciones correspondientes:

Al evaluar una infracción y determinar la sanción correspondiente, la Administración Tributaria considerará si nuestra conducta involucra alguna de las siguientes circunstancias:

  • Ocultación de datos: Se considera ocultación de datos cuando no presentamos nuestras declaraciones o si lo hacemos incluyendo operaciones ficticias o con importes falsos. Por ejemplo, si omitimos una serie de ingresos de nuestra actividad en la declaración anual de impuestos.
  • Uso de facturas, justificantes u otros documentos falsos o alterados: Esto ocurre cuando la utilización de estos documentos representa más del 10% del importe de la sanción.
  • Utilización de testaferros: Se produce cuando, con el propósito de ocultar nuestra identidad, hacemos figurar a nombre de otra persona (con o sin su consentimiento) la titularidad de bienes o la obtención de ingresos, entre otras acciones.
  • Empleo de medios fraudulentos: Se consideran medios fraudulentos las siguientes prácticas:
    • Incumplir de manera absoluta nuestras obligaciones de llevar la contabilidad (para empresarios en estimación directa normal en IRPF) o los libros contables.
    • Mantener diferentes contabilidades que se refieren a la misma actividad y al mismo periodo, impidiendo conocer la verdadera situación de la empresa.
    • Llevar de forma incorrecta los libros contables o los registros (para autónomos), falsificando importes, omitiendo operaciones o registrándolas en cuentas incorrectas.
  • La existencia de intencionalidad o negligencia: Si se demuestra que el contribuyente actuó de manera intencional para defraudar o si hubo una falta de diligencia en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, esto puede aumentar la gravedad de la infracción y la sanción correspondiente.
  • La cuantía defraudada o el perjuicio económico causado: En muchos casos, la sanción está directamente relacionada con la cantidad de impuestos no declarados o defraudados. Cuanto mayor sea la cuantía, más grave será la infracción y, por lo tanto, la sanción.
  • La reincidencia: Si se han cometido infracciones fiscales en el pasado, esto puede influir en la calificación de la infracción actual. La reincidencia suele agravar la sanción, ya que demuestra una conducta reiterada de incumplimiento de las obligaciones tributarias.
  • La colaboración con Hacienda: Si el contribuyente colabora activamente con Hacienda en la regularización de su situación fiscal, puede tener un impacto positivo en la calificación de la infracción y la posible reducción de la sanción.

Tabla de sanciones de Hacienda

Voy a ir directo al grano. Si estás aquí es porque buscas una tabla de sanciones de Hacienda para autónomos y empresas, así que aquí te la dejo:

No presentar la declaración de impuestosLeveEntre el 50% y el 150% de la cuota defraudada
Presentar la declaración fuera de plazoLeveEntre el 1% y el 20% de la cuota tributaria
No llevar o no conservar los libros contablesLeveEntre 150€ y 6000€
No emitir las facturas o emitirlas de forma incorrectaLeveEntre el 1% y el 50% de la base imponible
No comunicar el cambio de domicilio fiscalLeveEntre 150€ y 3000€
No ingresar las retenciones o tributos retenidosGraveEntre el 50% y el 150% de la cantidad retenida
Presentar las declaraciones con datos falsosGraveEntre el 50% y el 150% de la cuota defraudada
Fraude fiscal (ocultación de ingresos)Muy graveEntre el 50% y el 150% del importe defraudado
Impago de deudas tributariasMuy graveEntre el 50% y el 150% de la deuda
Utilización de facturas falsas o manipuladasMuy graveEntre el 100% y el 150% del importe de la factura falsa
Obstrucción a la actuación inspectoraMuy graveEntre 1500€ y 60000€, sanciones accesorias y posible sanción penal

¿Puedo presentar una alegación para evitar una sanción de Hacienda?

Si consideras injusta una sanción de Hacienda, puedes presentar una alegación. Para ello deberás redactar un escrito con los detalles necesarios. Si tu alegación no es aceptada, tienes la opción de interponer un recurso.

Otra opción de evitar una sanción es presentar una declaración complementaria para corregir errores antes de que Hacienda se dé cuenta de tu error y te ponga la multa. En este caso, deberás pagar los impuestos adeudados junto con un recargo por demora que varía entre el 5% y el 20%, dependiendo del tiempo transcurrido.

Antes de presentar una alegación, es importante pararse a pensar y comprobar si realmente es injusta. Ten en cuenta que Hacienda ofrece la posibilidad de reducción por conformidad del 30% en la multa, por lo que debes evaluar si es conveniente recurrir o alegar según tus posibilidades de éxito.

En definitiva, la mejor manera de evitar una sanción de la tabla de infracciones de Hacienda es hacer las cosas correctamente. En la mayoría de ocasiones estos errores se cometen sin voluntariedad, debido al desconocimiento. 

Por ese motivo, te recomiendo que cuentes con la ayuda de un asesor especializado que te ayude con todos los trámites. ¡Te salvará de más de un susto!

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Cómo contabilizar las multas y las sanciones

Saber contabilizar las multas puede ser muy útil ya que todos sabemos que en algún momento puede pasar. 

Se te pasa un plazo, dejas el coche un momento mal aparcado… son muchas las situaciones que pueden hacer que tengas que pagar una multa y lo mejor es tenerlas correctamente registrada. 

Cuáles son las multas y sanciones más habituales en las empresas

Existen sanciones y multas a empresas por incumplimiento de muchos tipos.

Aquí voy a dejarte un breve resumen de los errores más habituales que cometen las empresas:

  • Seguridad Social. Es uno de los organismos que puede sancionarte si no haces las cosas bien. Algunos ejemplos:
    • Errores o incumplimiento del trámite de alta de la empresa o sus trabajadores. 
    • Falta o retraso en el pago de las cotizaciones. 
    • Inexistencia o deficiencia en los sistemas de Prevención de Riesgos Laborales. 
    • No pagar o pagar incorrectamente o fuera de plazo el salario de los trabajadores. 
    • Incumplimientos relacionados con la jornada, las vacaciones y los descansos. 
    • Trato desigual o discriminación de los trabajadores.
    • Falta de comunicación o colaboración con la Seguridad Social. 
  • Agencia Tributaria. Las más habituales son por los siguientes motivos:
    • No presentar el modelo de alta en tiempo y forma. 
    • Pagar los impuestos fuera de plazo. 
    • No presentar las declaraciones o no hacerlo correctamente y en plazo. 
    • Solicitar una devolución que no corresponde. 
    • Incluir gastos y deducciones incorrectas.
    • No incluir ingresos percibidos.
  • Ayuntamiento. La normativa local también interfiere en el desarrollo de las actividades, sobre todo si tienen establecimiento abierto al público. Algunas de las sanciones que pueden poner son por:
    • No haber solicitado licencia de apertura.
    • Hacer obras sin el correspondiente permiso. 
    • Incumplir la normativa relativa a ruidos. 
    • Retrasarse o no pagar los tributos locales. 
  • Dirección General de Tráfico. Por incumplimiento de la normativa de circulación. 

Cómo contabilizar las multas

Si recibes alguna sanción como las que te he dicho en el apartado anterior deberás reflejarlo en la contabilidad de la empresa. 

Tranquilo, te lo explico todo. 

Cuentas contables para sanciones y multas

Según el tipo de gasto, para contabilizar multas y sanciones podremos utilizar una cuenta 678, que está dirigida a registrar los gastos excepcionales que no forman parte de la actividad normal de la empresa. 

Hay que tener en cuenta que las multas no suelen ser deducibles. Por eso, mi recomendación es que las incluyas en una subcuenta específica que indique que no se pueden deducir. Así será mucho más sencillo conseguir la información en el momento de presentar los impuestos. 

Las multas, sanciones y recargos tienen la peculiaridad de que son gastos contables, pero por la Ley 27/2014, art. 15 c) no tienen el carácter de deducible.

Sin embargo, sí que pueden deducirse los intereses de demora, siempre que no tengan carácter sancionador. Éstos se pueden registrar en la cuenta 669 Otros gastos financieros. 

Asiento contable para sanciones de tráfico

Las multas de tráfico son uno de los ejemplos más habituales de sanciones que tienen que pagar las empresas. Suele ocurrir de forma más habitual en empresas de reparto o de transporte de mercancías, donde se puede superar el límite de velocidad o estacionar en algún lugar no permitido. 

Para contabilizar la sanción de tráfico se realiza el siguiente asiento

(678.1) Gastos Excepcionales-Multa Tráfico

a

Banco C/C (572)

Asiento contable para sanciones de la Agencia Tributaria 

Las sanciones de Hacienda suelen ser consecuencia de algún error o falta de presentación en los impuestos. Puede ser una multa únicamente o ir acompañada de la liquidación de la cuota tributaria del tributo correspondiente. 

Si se dan ambas cosas habrá que contabilizar tanto la sanción como la liquidación de cuota, viéndose afectada la cuenta del gasto de dicho impuesto además de la cuenta contable de la sanción. 

Pongamos como ejemplo que en una revisión de la Agencia Tributaria se determina que hay gastos no deducibles por importe de 1.000 euros. Esto da como resultado una cuota a ingresar de 250 euros y, además, una sanción de 75 euros por el error. 

Los asientos para contabilizar este movimiento serán: 

  • Para la liquidación de la cuota: 

250 (630) Impuesto Sociedades corriente

a

Hacienda Pública Acreedora por IS (4752) 250

  • El asiento a realizar para la sanción tributaria sería el siguiente:

75 (678.2) Gastos excepcionales-Multas Hacienda

a

Banco c/c (572) 75

Contabilizar una sanción de Hacienda (recargos extemporáneos)

Los recargos extemporáneos son gastos no deducibles que se producen cuando se presenta fuera de plazo una declaración

El importe regulado por la Ley General Tributaria es del 1% por cada mes de retraso, sin intereses de demora hasta que se cumplen 12 meses de retraso. 

Si, por ejemplo, presentas una declaración en la que tenías que pagar 2.000 euros con un mes de retraso, los asientos contables serán: 

  • Por el pago de la cuota:

2000 (4751) Hacienda Pública Retenciones

a

Banco c/c (572) 2000

  • Por el pago de la multa:

20 (678.3) Gastos Excepcionales-Recargos Hacienda

a

Banco c/c (572) 20

Contabilizar una sanción de la Seguridad Social (recargos)

Cuando se presentan los documentos de cotización y de pago fuera de plazo existen unos recargos e intereses de demora fijados en la Ley General de la Seguridad Social.

Estos importes suelen ingresarse al mismo tiempo que las deudas sobre las que recaen. 

Las cuantías de los recargos son los siguientes:

  • Si se presentan los documentos pero no se realiza el pago, el recargo será del 10% si se abonan las cuotas debidas dentro del primer mes natural siguiente al del vencimiento del plazo para su ingreso. En cambio, el recargo será del 20% de la deuda, si se abonan las cuotas debidas a partir del segundo mes natural siguiente al del vencimiento del plazo para su ingreso
  • Si no se aportan los documentos de liquidación, el recargo es del 20% si se abonan las cuotas debidas antes de la terminación del plazo de ingreso establecido en la reclamación de deuda o acta de liquidación, o bien el recargo del 35% de la deuda, si se abonan las cuotas debidas a partir de la terminación de dicho plazo de ingreso.

Los recargos no son gastos deducibles pero los intereses de demora sí lo son. Por tanto, los asientos serían diferentes en función a uno u otro caso. 

50 (678.4) Gastos Excepcionales-Recargos Seg. Social

a

Banco c/c (572) 50

20 (66) Gastos Financieros

a

Banco c/c (572) 20

Contabilizar sanción Seguridad Social

Las multas de la Seguridad Social se contabilizan de la misma forma que el resto de sanciones de otros organismos públicos, como la Dirección General del Tráfico o Hacienda. 

Para contabilizar las sanciones, al ser un hecho excepcional en la actividad de la empresa, el asiento debe ser

1000 (642) Seguridad Social a Cargo de la Empresa

500 (678.4) Gastos excepcionales-Multas Seguridad Social

a

Organismos de la Seguridad Social Acreedores (476) 1500

Contabilizar multas de origen particular

Se consideran gastos personales los que no guardan relación directa con el negocio. Por lo tanto, no los debes tener en cuenta para el cálculo del beneficio y no son deducibles en el Impuesto de Sociedades. 

Una tentación que suele haber en los empresarios es la de incluir gastos particulares en las cuentas de la empresa para tratar de pagar menos impuesto…¡Error! Te enfrentas al riesgo de que la Agencia Tributaria te pille y las consecuencias sean peores que lo que podrías haberte ahorrado al incluirlos. 

Así que mi consejo como superhéroe de las finanzas es que no es buena idea contabilizar las multas de origen particular

Consecuencias de contabilizar sanciones de origen particular

Cuando uno de los miembros de la empresa utiliza dinero de la empresa para sus gastos privados, puede entenderse como una forma de retribución que no paga impuestos. Sería una forma de retribución por la que no se están pagando impuestos y sí habría que declararlas a efectos fiscales y aplicar el IRPF que corresponda.

Además, si te pillan, Hacienda considera que estás cometiendo un delito de administración desleal

Pero, es más, ya hay sentencias en las que se considera que utilizar la cuenta de la empresa para gastos personales constituye un delito de falsedad y apropiación indebida.

Para considerar el uso de la cuenta de la sociedad para gastos privados de los socios como un delito de apropiación indebida y no como uno de administración desleal, deben darse las siguientes circunstancias:

  • Que se realice de forma continuada.
  • Que no exista gestión para liquidar o devolver estos fondos que se han destinado a usos ajenos a la actividad de la empresa.

Así que esto deja de ser una broma cuando puedes incurrir en un delito que conlleva penas de cárcel. Mucho mejor declarar lo que corresponde y pagar correctamente los impuestos. 

Y hasta aquí todo lo que puedo decirte acerca de cómo contabilizar las multas en una empresa. Ahora está en tus manos hacerlo bien para no tener problemas. 

En cualquier caso, si necesitas ayuda, cuenta con Rafael Marquina & Asociados, que tiene una amplia experiencia en todo lo relacionado con la gestión de empresas.

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15 Novedades fiscales en 2024 para autónomos y empresas ¡Ponte al día!

Todos los años suelen aprobarse novedades y cambios fiscales para el año que entra. Estar al día de las novedades fiscales en 2024 es importante para tu empresa. 

¿Quieres saber cómo van a afectarte los cambios? Te lo cuento.

Novedades fiscales para empresas y autónomos 

Entre las novedades fiscales para 2024 destacan la obligatoriedad de presentación de la Declaración de la Renta, el tipo reducido del Impuesto de Sociedades y el aumento de las cotizaciones a la Seguridad Social. 

Vamos a verlo. 

Declaración de la Renta 

Éste es un cambio importante, ya que el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es uno de los tributos que más afectan a los autónomos

A partir de 2024, todos los profesionales por cuenta propia dados de alta en 2023 estarán obligados a presentar la Declaración de la Renta. Es decir, todas las personas que hayan estado de alta en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos (RETA) o en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar deberán presentar la declaración de la Renta independientemente de los ingresos obtenidos. 

La diferencia con los años anteriores es que antes sólo tenían que realizar la declaración aquellos autónomos que hubieran obtenido rendimientos netos a través de sus actividades económicas o rentas inmobiliarias por encima de los 1.000 euros al año.

Tipo reducido Impuesto de Sociedades 

Se aprueba un nuevo tipo impositivo para el Impuesto de Sociedades, el tipo reducido del 23%. Este porcentaje se aplicará a las entidades con cifra de negocios inferior al millón de euros.

La diferencia con años anteriores es que este tipo de entidades antes tributaban al 25%.

Tarifa Plana

Ahora es posible solicitar la ampliación de la tarifa plana de un año para autónomos que se dieron de alta en 2023. Podrán hacerlo los que la venían disfrutando y prevean unos rendimientos netos inferiores al SMI para los siguientes 12 meses.

Criptomonedas en el extranjero

A partir del 1 de enero de 2024 los contribuyentes que tengan activos digitales fuera de España, siempre que superen los 50.000 euros, deberán informar a la Agencia Tributaria.  

Los autónomos y empresas, también los particulares, que tengan criptoactivos en el extranjero tendrán que presentar la declaración anual informativa, a través del modelo 721, donde se incluirán todos los que se hayan tenido en cualquier momento del ejercicio. Las ganancias se tributan a través del IRPF y el valor a través del Impuesto de Patrimonio y Grandes Fortunas. 

Por otro lado, las empresas gestoras de estos activos digitales o custodios en España deberán informar a Hacienda del saldo de sus clientes a través de los modelos 172 y 173.

Nuevas bases de cotización para autónomos en 2024

Las bases de cotización para los autónomos cambian en este año 2024. 

Al entrar en vigor el nuevo sistema de cotización por ingresos reales, las cuotas a pagar dependerán de lo que gane cada trabajador por cuenta propia. 

En 2024 las cuotas para los autónomos con bajos ingresos se han reducido, mientras que los que más ganan deberán pagar más todos los meses

Cuota Cero

Algunas Comunidades Autónomas, como Canarias, Galicia y Extremadura, han aprobado la ayuda denominada Cuota Cero para 2024. Con ella se consigue que los autónomos no paguen sus cotizaciones durante un año, gracias a la bonificación al 100% por parte de la CCAA correspondiente. 

Regularización cuota de autónomos 

Para el segundo semestre de 2024 está previsto que haya una regularización de las cuotas que han pagado los autónomos. Así, aquellos que hayan pagado por encima de sus ingresos declarados en renta, la Seguridad Social, les propondrá devolvérselas. Los que hayan pagado menos de sus ingresos reales, se les exigirá la diferencia.

MEI

Las cotizaciones a la Seguridad Social en 2024 van a subir por cada empleado. 

El llamado Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEI), que empezó a aplicarse en 2023 para ampliar la hucha de las pensiones. En su primer año ha gravado la nómina en un 0,6%, del que el 0,5% lo asumía la empresa y el 0,1% el trabajador. De cara a 2024, sube el tipo al 0,7%, del que la compañía asume el 0,58% y el trabajador el 0,12%. Este impuesto grava la base de cotización, es decir, la remuneración mensual bruta incluidas las pagas extras prorrateadas.

El tipo de impuesto se irá incrementando un punto básico cada año: 0,8% en 2025, 0,9% en 2026 y 1% en 2027. Alcanzará el 1,2% en 2029. Se aplicará hasta 2032, año en el que el Gobierno lo revisará.

Plan de Igualdad 

Las empresas que cuenten con más de 50 trabajadores tendrán una nueva obligación: elaborar un Plan de Igualdad para evitar la discriminación de personas que pertenezcan al colectivo LGTBI.

Deducción por alquiler 

Para el año 2024 se reduce la deducción a aplicar para el alquiler del 60% al 50% de los ingresos netos. Es decir, el propietario podrá deducirse en la renta hasta el 50% de la diferencia entre los ingresos y los gastos por el alquiler.

Sin embargo, los propietarios que tengan una vivienda alquilada en una zona tensionada y rebajen el precio del alquiler un 5% respecto a la última renta, podrán aplicarse una deducción en el IRPF de hasta el 90%

También tendrán una bonificación del 70% aquellos propietarios que alquilen por primera vez, siempre que la vivienda esté en una zona tensionada y el inquilino tenga una edad entre los 18 y los 35 años o cuando el arrendatario sea la Administración Pública o una entidad sin ánimo de lucro o cuando la vivienda esté acogida a algún programa público de vivienda o calificación en virtud del cual la Administración competente establezca una limitación en la renta del alquiler. 

Podrán deducirse un 60% cuando la vivienda haya sido rehabilitada dos años antes a la celebración del contrato.

Supresión de reducción en el sistema de módulos 

Hasta ahora, los autónomos que se encontraban incluidos en el sistema de Estimación Objetiva (más conocido como módulos), podían aplicar una reducción extraordinaria del 10%. Para el año 2024 esta reducción queda eliminada. 

Eso significa que todos los profesionales incluidos en módulos tendrán que pagar de media 280 euros más al año

Sólo estará permitida una reducción general del 5% en 2024.

Novedades fiscales inminentes para 2024

Aunque aún no hay normativa al respecto, existen algunos aspectos sobre los que es probable que haya cambios para este próximo año 2024.

Sentar las bases del nuevo sistema de franquicia de IVA

Este nuevo sistema aún no se ha puesto en marcha, aunque se espera su entrada en vigor para el año 2025.

Para poder incluirse en este régimen el límite de facturación queda establecido en 85.000 euros anuales.

Si no se supera esta cantidad, no será necesario presentar la liquidación trimestral del IVA, ni tampoco la anual. Tampoco se requerirá a los autónomos emitir facturas con IVA.

Incremento del SMI

El Gobierno ha confirmado que su intención es incrementar un 4% el salario mínimo interprofesional (SMI) en 2024. Esto significa pasar de los 1.080 euros al mes brutos en 14 pagas actuales, a 1.123 euros mensuales.

Reducción progresiva de la jornada laboral a 38,5h.

Sumar ha registrado una proposición no de ley en el Congreso para reducir la jornada laboral a 37,5 horas semanales sin pérdida de salario en 2024 y empezar, de forma simultánea, un proceso de diálogo social para continuar reduciendo las horas de trabajo hasta las 32.

El acuerdo con el PSOE para este 2024 eran 38.5 horas, por lo que no está claro en cuántas horas quedará la jornada laboral en 2024

Impuestos mínimos del 15%

En el año 2024, las multinacionales y grandes grupos que tengan un volumen de negocio que sea igual o superior a los 750 millones anuales, tengan sede en España o en el extranjero, tendrán una tributación mínima del 15%

Se va a crear el Impuesto Complementario que completará al Impuesto de Sociedades, siempre que las empresas no tributen al menos un 15%.

Ya sabes cuáles son las novedades fiscales en 2024 para autónomos y empresas. Ahora sólo debes ponerte al día y tener claro cuáles van a afectarte. 

Si quieres información y asesoramiento de calidad y actualizado, ponte en contacto con Rafael Marquina & Asociados y su equipo te mantendrá al día de todo, ¡son unos grandes profesionales!

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Para qué sirve el modelo 036 y cuándo es obligatorio rellenarlo

Todos los empresarios y profesionales tienen ciertas obligaciones con la Agencia Tributaria. 

Si es tu caso debes conocer para qué sirve el modelo 036, ya que es uno de los más utilizados y es probable que tengas que presentarlo en tu actividad. 

Sígueme, que te explico todo acerca de esta declaración.

Qué es el modelo 036

El modelo 036, también conocido como declaración censal de alta, baja y modificación para empresarios, profesionales y retenedores. 

Es una declaración que utilizan los empresarios o profesionales que vayan a comenzar el ejercicio de una o varias actividades económicas en territorio español.

Para qué sirve el modelo 036

El modelo 036 se utiliza tanto para el alta como para la modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores. 

Declaración de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

En el caso del alta, es necesario inscribirse en el censo de empresarios en los siguientes casos:

  • Empresarios o profesionales que vayan a comenzar el ejercicio de una o varias actividades económicas en territorio español.
  • Quienes, aunque no actúen como empresarios o profesionales, abonen rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta o realicen entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al IVA.
  • Los empresarios o profesionales que sean destinatarios de servicios prestados por empresarios o profesionales que no cuenten con establecimiento en el territorio de aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido respecto de los cuales sean sujetos pasivos.
  • Los empresarios o profesionales que presten servicios que no se localicen en el territorio de aplicación del Impuesto cuando el sujeto pasivo sea el destinatario de los mismos.
  • Los no residentes que operen en territorio español mediante establecimiento permanente o satisfagan en dicho territorio rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta, así como las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español. Asimismo, los establecimientos permanentes en territorio español de las personas jurídicas o entidades no residentes deben presentar declaración de alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores.
  • Los socios, herederos, comuneros, o partícipes de entidades en régimen de atribución de rentas que tengan obligaciones tributarias derivadas de su condición de miembros de tales entidades.
  • Los no establecidos en el territorio de aplicación del IVA que sean sujetos pasivos del mismo, excepto que hubieran resultado exonerados del cumplimiento de obligaciones censales por el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Tributaria.
  • En cualquier caso, mediante la declaración censal de alta las personas jurídicas y entidades en general y las personas físicas empresarios o profesionales que no dispongan de él, solicitarán el Número de Identificación Fiscal (NIF).

El Modelo 036, de declaración de alta y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, se podrá sustituir por el Documento Único Electrónico (DUE) cuando la normativa autorice su uso. 

Se podrá tramitar telemáticamente la constitución de Sociedades de Responsabilidad Limitada (SL o SRL)comunidades de bienes, sociedades civiles y el alta de emprendedores individuales en el CEPR. 

El procedimiento telemático requiere la visita a uno de los Puntos de Atención al Emprendedor (PAE)

Declaración de modificación del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

Los que hayan presentado un modelo 036 de alta, tendrán que presentar modificaciones en los siguientes supuestos

  • Varíe cualquiera de sus datos identificativos. Uno de los cambios más habituales es el del domicilio fiscal. 
  • Cambie cualquier otro dato comunicado en la declaración de alta o cualquier modificación posterior. Un caso que suele ocurrir es tener que presentarlo para incluir a la empresa en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI)

Las sociedades inactivas que no se hayan disuelto y liquidado deberán comunicarlo a través de la declaración censal, en la casilla 140. Con esta presentación se comunica que han dejado de ejercer  todas las actividades empresariales o profesionales que venían desarrollando.

Declaración de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

La declaración del modelo 036 por baja deben presentarlo aquellos sujetos que cesen en el desarrollo total de las actividades empresariales y profesionales, siempre que no tengan que pertenecer al censo por otras causas. 

Es posible que, al causar baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores también sean baja en el censo de obligados tributarios: 

  •  Cese de actividades empresariales y profesionales.
  •  Dejar de satisfacer rendimientos sujetos a retención.
  •  Disolución y liquidación.
  •  Absorción.
  •  Fusión.
  •  Escisión total.
  •  Otras causas de Baja en el Censo de Obligados Tributarios.
  •  Que las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes dejen de estar sujetas.
  •  Dejar de tener obligaciones por ser miembro o partícipe de una entidad.
  •  Fallecimiento.

Ya sabes para qué sirve el modelo 036. Además, tras la presentación del modelo por cualquiera de las causas podrás descargar el modelo 036 para conseguir una copia en caso de pérdida, por ejemplo. 

Diferencias entre el modelo 036 y 037

Existen diferencias entre los modelos 036 y 037 tanto relativas a la forma como al objetivo de su presentación. 

Por una parte, el modelo 036 es más completo y tiene muchas más opciones para los empresarios y profesionales. Por tanto, es el que presentan la mayoría de los obligados. 

El modelo 037 está considerado como simplificado porque no permite tantas opciones como el modelo 036. Sin embargo, es más sencillo y está destinado a los autónomos que comercializan sus productos en España y no se acogen a ningún régimen especial

Cuándo es obligatorio utilizar el modelo 036

No podrá utilizarse el modelo 037 en los siguientes casos: 

  • Los autónomos y empresas no residentes en España y que tengan una actividad en territorio español. 
  • Si se actúa por medio de representante
  • Cuando el domicilio fiscal y el de gestión no coincidan
  • Los sujetos inscritos en el régimen especial de IVA o en otros especiales, como el de agricultura, pesca, ganadería y régimen de recargo de equivalencia o de criterio de caja. 
  • En los casos en que se hagan operaciones fuera de la Unión Europea o se hagan ventas a distancia
  • Cuando estén acogidos a Impuestos Especiales y al Impuesto sobre Primas de Seguro
  • Quiénes obtengan rendimientos de capital inmobiliario
  • Socios y partícipes en entidades de atribución de rentas que tienen obligaciones tributarias.

Ya tienes claro para qué sirve el modelo 036 y en qué casos tendrás que utilizarlo, ¿no?. Es una declaración muy importante a la hora de poner en marcha tu actividad o cuando haya alguna modificación importante. 

Pero este modelo no es sencillo así que, si tienes dudas, lo mejor es contar con profesionales. En Rafael Marquina & Asociados podrán asesorarte en la presentación de la declaración censal para que no tengas ningún problema.

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Qué es la reserva de capitalización y la reserva de nivelación

Saber qué es la reserva de capitalización y la reserva de nivelación puede ser positivo para tu empresa porque puede ahorrarte el pago de impuestos. 

Un ahorro en los impuestos viene bien a todo el mundo, ¿no? Te explico cómo hacerlo.

Qué es la reserva de capitalización

La reserva de capitalización tiene el objetivo de conseguir autofinanciación para la empresa para reducir la dependencia que suele haber de la financiación ajena. 

Las sociedades que en vez de repartir los beneficios como dividendos lo destinan a reservas consiguen rebajar la fiscalidad de la empresa. La rebaja puede llegar hasta un 25% del tipo impositivo. 

Para beneficiarse de estas ventajas hay que dotar una reserva diferenciada. Esta nueva reserva se puede crear dentro del apartado de reservas especiales. Este tipo de reservas son aquellas que están establecidas en cualquier disposición legal con carácter obligatorio distinto de las incluidas en otras cuentas de dicho subgrupo.

El contribuyente tendrá derecho a una reducción de la base imponible del 10% del importe del incremento de sus fondos propios. Para ello hay que cumplir los requisitos establecidos por el artículo 25 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, que son los siguientes:

  • Mantener el incremento de los fondos propios durante un período mínimo de 5 años desde el ejercicio en el que se aplique la reducción. Esto será salvo que la empresa tenga pérdidas. 
  • Dotar una reserva por el importe de la reducción. Ésta deberá figurar en el balance con absoluta separación y título apropiado y será indisponible durante el plazo mencionado anteriormente.

El ajuste a la base imponible no requiere apunte contable, únicamente se debe reflejar la dotación de la reserva.

Cómo se calcula la reserva de capitalización 

Para saber cómo hacer el cálculo de la reserva de capitalización voy a explicártelo mejor con un ejemplo

Imagina que la sociedad cierra el año con la siguiente situación patrimonial a 31/12:

  • Patrimonio neto
    • Fondos propios: 149.000
    • Capital Social: 100.000
    • Reserva legal: 10.000
    • Reserva Voluntaria: 5.000
    • Reserva estatutaria: 4.000
    • Resultado del ejercicio: 30.000

El 30/06 del año siguiente realiza la siguiente distribución del beneficio anterior de la siguiente forma: 

  • A reserva legal el mínimo legal establecido: 10% sobre 30.000 = 3.000
  • A reserva estatutaria: 2.000
  • A reserva voluntaria: 10.000
  • A dividendos: 15.000

Al cierre del año siguiente su resultado es positivo por un importe de 40.000 euros. Así,  la situación patrimonial al cierre del ejercicio será la siguiente:

  • Patrimonio neto
    • Fondos propios: 174.000
    • Capital Social: 100.000
    • Reserva legal: 13.000
    • Reserva Voluntaria: 15.000
    • Reserva estatutaria: 6.000
    • Resultado del ejercicio: 40.000

Te voy a explicar cómo se haría el cálculo de la reserva de capitalización para el segundo año: 

  1. Calcular el incremento de fondos propios para el cálculo de la reserva:
    1. Fondos propios 31.12.02; (174.000 -13.000 -6.000 -40.000) = 115.000
    2. Fondos propios 31.12.01; (149.000 – 10.000 -4.000 -30.000= 105.000

El incremento es de 10.000

  1. La reserva de capitalización sería pues el 10% sobre 10.000 = 1.000 y este sería el importe a deducir de la Base Imponible.

En cualquier caso, el límite será el 10% de la Base Imponible del ejercicio.

Contabilización de la reserva de capitalización

Como uno de los requisitos exigibles es que la reserva de capitalización se haga en una cuenta independiente del resto de reservas puede utilizarse la cuenta específica de Reserva de capitalización (1146).

Qué es la reserva de nivelación

La reserva de nivelación se aplica en entidades de reducida dimensión. Consiste en destinar los beneficios no repartidos a recursos propios para compensar futuras pérdidas.

La reserva de nivelación permite no pagar tributos por las cantidades incluidas en la reserva durante cinco años. Además, el tipo impositivo puede verse reducido en hasta un 25%.

Se podrá minorar la tributación de un ejercicio con las bases imponibles negativas que se puedan generar en los cinco años siguientes. Si transcurrido ese periodo no se generan bases imponibles negativas, se producirá un diferimiento en la tributación de la reserva durante esos cinco años, siempre con el límite de un millón de euros.

La reserva deberá hacerse con los beneficios del ejercicio en el que se realice la minoración de la base imponible. Si esto no fuera posible, dicha reducción estará condicionada a que se haga con los beneficios de los siguientes ejercicios.

La minoración se tendrá en cuenta para los pagos fraccionados. Por otra parte, las cantidades dotadas en esta reserva no podrán aplicarse simultáneamente con las de la Reserva de Capitalización.

Cómo se calcula la reserva de nivelación

Como para el caso de la reserva de capitalización, vamos a ver un ejemplo para el cálculo de la reserva de nivelación. 

Una sociedad tiene la siguiente información

  • Base imponible del ejercicio 1: 100.000 euros.
  • Base imponible del ejercicio 2: – 5.000 euros.
  • Base imponible del ejercicio 3: – 1.500 euros.
  • Base imponible del ejercicio 4: 6.000 euros.

En el primer ejercicio la sociedad puede disminuir la base imponible, constituyendo una reserva de nivelación de un 10% de la base imponible, es decir, 10.000 euros. 

En el segundo ejercicio la base imponible negativa de – 5.000 euros será compensada con 5.000 euros de la reserva de nivelación y consecuentemente se obtiene una base imponible de 0 euros.

En el tercer ejercicio la base imponible negativa de – 1.500 euros será compensada con 1.500 euros de la reserva de nivelación y consecuentemente se obtiene una base imponible de 0 euros.

En el cuarto ejercicio hay que sumar a la base imponible del ejercicio el resto de reserva creada, es decir, 3.500 euros. Así, la base imponible para este ejercicio será de 9.500 euros. 

Contabilización de la reserva de nivelación

Al igual que para contabilizar la reserva de capitalización, en el caso de la reserva de nivelación también se utiliza una cuenta específica, la (1147) Reserva de nivelación. 

Ahora ya sabes la reserva de capitalización qué es y también la de nivelación y los beneficios que tienen la aplicación de ambas. 

Pero este es un tema complejo para el que puedes necesitar algo de ayuda. Para eso puedes contar con Rafael Marquina & Asociados y su equipo de expertos en contabilidad y fiscalidad.