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Saber cómo contabilizar facturas pendientes de emitir es muy importante y puede influir notablemente en la imagen que tenga la empresa contablemente. 

Como cualquier tema relacionado con la contabilidad, tiene su complejidad. Sin embargo, es más lo que parece que lo que realmente es. 

Voy a explicártelo todo con detalle, para que lo tengas más claro.

Qué es una factura pendiente de emitir

Una factura pendiente se refiere a una obligación o compromiso que tiene una empresa de emitir un documento por los bienes o servicios que ha entregado o recibido. 

Ocurre cuando se hace la entrega pero aún no se ha emitido la factura. 

En lo relativo a la contabilidad, hay que reconocer una deuda y registrarla en los libros contables. De esta forma se reflejan las obligaciones financieras correctamente y se tendrá una imagen fiel de lo que está ocurriendo en la empresa.   

Importancia de contabilizar las facturas pendientes de recibir

La importancia de contabilizar las facturas pendientes de recibir es debido al principio de devengo. Este principio establece que los ingresos y los gastos tienen que registrarse en el momento en el que se generan, independientemente de cuándo se paguen o se reciban las facturas. 

De esta forma la imagen que se genera con la contabilidad es más fiel a la realidad financiera de la empresa y permite que se tomen decisiones más acertadas, en relación con la totalidad de las obligaciones de la empresa y no únicamente con lo que está facturado. 

Una vez que finaliza el período contable, las empresas deben ajustar esta situación y reconocer las facturas pendientes de recibir. Así, sus estados financieros reflejarán todos los gastos en los que se ha incurrido en el periodo, pudiendo evaluar el rendimiento financiero real. 

Cómo contabilizar las facturas pendientes de recibir y emitir

Vale, ahora ya sabemos que lo ideal es incluir en nuestra contabilidad las obligaciones que tenemos pendientes, aún cuando todavía no tengamos las facturas. Pero…¿cómo hacemos esto? 

Vamos a verlo.

Cuentas contables relacionadas con las facturas pendientes de recibir

Para contabilizar las facturas pendientes, lo primero es tener claro las diferentes cuentas que intervienen en el proceso:

• 4009 Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar. En esta cuenta se registran las compras de bienes y servicios de los que se haya recibido el beneficio o la entrega pero no se haya recibido la factura del proveedor para formalizar la transacción. Sirve para tener un control contable para permitir a la empresa reconocer las obligaciones de pago que tiene pendiente con los proveedores por las compras que no se han facturado completamente. De esta forma todos los gastos se registran en el periodo correcto, de acuerdo con el principio de devengo. 
• 4109 Acreedores por prestación de servicios, facturas pendientes de recibir o formalizar. En esta otra cuenta se incluyen las obligaciones de pago que la empresa tiene pendientes por servicios que le han prestado terceros y de los que no se ha emitido la factura. Aquí se encuentran servicios profesionales, de mantenimiento y de cualquier otro tipo por el que se tenga un pago pendiente. 

Ambas cuentas se incluyen en el pasivo corriente dentro del balance de la empresa. 

Asientos contables de las facturas pendientes de recibir

En el caso de las facturas pendientes de recibir, se hacen tres asientos distintos:

En el momento de la adquisición:

• Si es una compra de bienes, el asiento será:

(6XX) Cuenta de gastos

a

Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar (4009)

• Si es una prestación de servicios, se registrará:

(6XX) Cuenta de gastos

a

Acreedores por prestación de servicios, facturas pendientes de recibir o formalizar (4109)

• Por la reclasificación de la deuda, cuando se reciben las facturas:
  • Si es compra de bienes:

(4009) Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar

a

Proveedores (400)

• Si es prestación de servicios:

(4109) Acreedores por prestación de servicios, facturas pendientes de recibir o formalizar

a

Acreedores por prestación de servicios (410)

• Por el pago de las facturas se registra lo siguiente:
  • Si es compra de bienes, se registra::

(400) Proveedores

a

Bancos (572)

Si se trata de una prestación de servicios:

(410) Acreedores por prestación de servicios

a

 Bancos (572)

Ejemplo de contabilizar facturas pendientes de emitir

Una empresa entrega 10 ordenadores a otra con un albarán, por un precio total de 10.000 euros más IVA. Los asientos quedarían de la siguiente forma: 

• Por la compra:

10.000 (600) Compra de mercaderías

2.100 (472) IVA Soportado

a

Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar (4009)12.100

• Por la reclasificación: 

12.100 (4009) Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar

a

Proveedores (400) 12.100

• Por el pago de la factura:

12.100 (400) Proveedores

a

Bancos (572) 12.100

Como has visto, es muy importante que registres cualquier transacción que se produzca y en el momento en que se haga. Posteriormente podrás registrar facturas y pagos. Así, tu empresa tendrá una imagen contable más realista. 

En cualquier caso, lo mejor es que cuentes con un equipo de profesionales con conocimientos y experiencia en contabilidad, como es RAFAEL MARQUINA & ASOCIADOS. Así estarás seguro de que todos tus trámites y gestiones estarán hechos de acuerdo a la normativa y no tendrás que preocuparte por nada.

Cuando alguien quiere montar una empresa suele querer que sea uno de esos negocios con rentabilidad, que en poco tiempo le esté dando beneficios. 

Y esto es posible. Siempre que elijas correctamente qué tipo de negocio poner en marcha.

Qué es la rentabilidad de un negocio

La rentabilidad, en términos generales, es el beneficio que puede obtenerse al invertir. Es el indicador en el que se basa cualquier persona para analizar su inversión y compararla con otras. 

En el caso de las empresas, es la diferencia entre la inversión que se hace en ellas y el potencial de beneficio que tienen. 

Se puede medir en términos absolutos o relativos. En el primer caso se obtiene la cantidad exacta de dinero que se consigue y en la segunda un porcentaje sobre la inversión que se ha hecho. 

Negocios con rentabilidad a corto plazo

Si necesitas que tu empresa comience a dar sus frutos pronto, te recomendamos que elijas negocios con rentabilidad en uno o dos años. 

Dropshipping

El dropshipping consiste en vender productos online pero sin la necesidad de contar con un espacio para almacenaje ni de hacer la inversión para los productos que vas a comercializar. En este tipo de negocio no es necesario administrar los productos físicamente.

Se pueden obtener los mismos beneficios que en una tienda física pero con las ventajas que ya hemos comentado.

Sólo necesitas poner en marcha tu propia tienda online y buscar otras empresas para que se encarguen del almacenaje, el empaquetado y los envíos. 

Tiene algunas ventajas:

• Poca inversión. 
• Fácil de gestionar. 
• Rentabilidad en poco tiempo. 
• Flexibilidad en la ubicación. 

Traducción

Para poner en marcha este negocio, lo que necesitas principalmente es tener los conocimientos de idiomas necesarios. Si necesitas mejorarlos o ampliarlos siempre puedes formarte.

Una vez que cuentes con los conocimientos en idiomas necesarios, sólo tienes que mostrarte al mundo, publicando tus servicios en diferentes sitios. 

Además de poder obtener rentabilidad rápidamente, cuenta también con la posibilidad de dedicar sólo unas horas al día. Podrás ir creciendo poco a poco y sin la necesidad de hacer una gran inversión inicial. 

Este tipo de negocios también ofrece la posibilidad de unirte a otros profesionales para ofrecer servicios en distintas áreas e, incluso, poner en marcha una empresa de traducción. 

La forma más habitual para dar a conocer este tipo de negocio es promocionarlo en webs o redes sociales para llegar a una audiencia muy amplia.

Asistente virtual

Toda empresa, tanto las grandes como las pequeñas, necesitan ayuda a la hora de gestionar su negocio. 

Si tienes buenas habilidades organizativas, puedes entrar a formar parte de este mercado. 

Tu tarea consistirá en responder mails, programar reuniones y otras tareas administrativas relacionadas con el negocio. 

Es un sector con gran demanda y que no requiere mucha inversión.

Tutoría online

Si tienes grandes conocimientos acerca de algún área específica, como ciencias o matemáticas, podrías sacarle provecho haciendo tutorías online. 

El principal requisito es contar con la formación universitaria relacionada con la materia que vas a enseñar. 

Puedes enseñar materias relacionadas con tu área de especialización. De esta forma se mejora la experiencia para los estudiantes. 

Con las nuevas herramientas que existen, este es uno de los negocios más fáciles de comenzar. 

Redacción de contenido

La presencia online es uno de los aspectos fundamentales para toda empresa hoy en día. Es por ello que necesitan redactores o copywriters, es decir, personas que creen contenidos para webs, blogs y redes sociales. 

Poner en marcha una empresa de redacción de contenido o de textos publicitarios es una opción de negocio muy rentable. 

Para dar a conocer tu negocio y captar más clientes, las mejores vías son las redes sociales.

Desarrollo de aplicaciones

Tener una aplicación para ofrecer sus productos o servicios es algo casi obligatorio para la mayoría de las empresas. 

Crear este tipo de aplicaciones ya no requiere tanta inversión, el coste ha disminuido de forma drástica. 

También se pueden crear aplicaciones para consumidores y obtener ingresos pasivos. Para ello, hay que generar una estrategia de monetización para crear ingresos recurrentes.   

Consultoría

Como profesional puedes ofrecer servicios de consultoría, dirigiéndote tanto a empresas como a particulares. El fin es que puedas asesorar en las áreas donde tienes más conocimientos y experiencia. 

Puedes hacer esta consultoría en línea, usar las redes sociales o incluso instalarte en una pequeña oficina. 

Realiza un podcast

Para las personas que tienen habilidades en comunicación, una buena voz y una excelente pronunciación, este tipo de negocio puede ser una buena opción. 

La inversión es baja, sólo necesitas un micrófono y un ordenador. 

Debe ser un tema que llame la atención para que los ingresos lleguen pronto, en caso contrario es posible que tardes un poco más en recibir tus ganancias.

Lo ideal es posicionar bien tu contenido y manejar bien las redes sociales. 

Mistery shopper

En este negocio se mezclan el auditor y el detective. Consiste en acudir a un negocio haciéndose pasar por un cliente. 

Como el personal no sabe nada, pensará que eres un cliente más y se comportará de forma normal. Así, el empresario recibirá información acerca del comportamiento, el trato y otros aspectos de los empleados de la empresa. 

Decoración para fiestas

Ahora se hacen una gran variedad de fiestas, todas tematizadas y cuidadosamente preparadas. 

En esta idea de negocio, se trata de encargarse de colocar todos los elementos decorativos. Por ejemplo, globos, manteles, flores o iluminación. 

También puedes encargarte del catering, las bebidas y otros servicios, así ampliarás tus servicios y también tus ingresos. 

Puedes cobrar una cantidad fija por decoración del evento y también vender todo el material necesario. 

Servicio de cuidado de mascotas

En esta idea lo principal es que te gusten los perros y los gatos para que puedas hacer que se encuentren agusto durante el tiempo que los cuides. 

El objetivo es ayudar a las personas con el cuidado de sus mascotas cuando ellos no pueden. 

Puedes buscar un lugar económico donde atenderles, por ejemplo un pueblo, o incluso prestar el servicio en casa del cliente. 

Servicio de creación de subtítulos para vídeos

Actualmente, muchos de los contenidos de vídeo se reproducen en el móvil y sin activar el sonido. Es por eso que los subtítulos han cobrado más importancia en los últimos años. 

Aunque pueden hacerse de forma automática, aún no son muy precisos y, por eso, un servicio de creación de subtítulos para vídeos puede ser muy buena idea. 

Ahora ya tienes algunas ideas de negocios con rentabilidad. Si tienes dudas acerca de cuál es el mejor o sobre los trámites para ponerlo en marcha, no lo dudes y contacta con Rafael Marquina & Asociados. 

¿Has pensado alguna vez en pasar de ser autónomo a constituir una Sociedad Limitada? ¿Tienes claro cuándo debes hacerlo y cuándo no debes hacerlo? ¿Sabes cuáles son las ventajas y desventajas de una SL con respecto al autónomo?.

Si buscas la respuesta a alguna de estas preguntas, has llegado al lugar correcto.

Hoy te contaré cuándo pasar de autónomo a Sociedad Limitada y por qué, llegado el momento, es mucho mejor optar por esta opción.

De autónomo a Sociedad Limitada, ¿Qué cambia?

En el sentido de la fiscalidad, pasar de autónomo a empresa es una opción muy interesante cuando pretendemos reinvertir el beneficio, ya sea directamente para hacer crecer el negocio o para la realización de otro tipo de inversiones.

El dinero que ahorras como Sociedad Limitada al liquidar los impuestos supone una mayor cantidad de recursos disponibles para hacer crecer tu negocio.

Si pretendemos “retirar” todo el beneficio de la Sociedad Limitada hacía el socio, ya sea por dividendos, emisión de facturas socio-sociedad o mediante nómina, al final acabaremos tributando por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en lugar de por el Impuesto sobre Sociedades, por lo que en este caso no tendría sentido la constitución.

Características principales de una Sociedad Limitada

Las características principales de una SL son las siguientes:

• Constitución: se deben firmar estatutos y una escritura pública ante notario y entregarlos en el Registro Mercantil con las aportaciones de cada socio y porcentajes de capital correspondientes. Es un gasto que asciende a unos 300-600 € dependiendo del notario.
• Personalidad jurídica: Una vez constituida la SL obtiene la personalidad jurídica, esto significa que a efectos legales y fiscales se considera que la sociedad tiene plena capacidad para contraer obligaciones y ejercer actividades que generan responsabilidad frente a terceros e incluso frente a sí misma, es decir la SL se considera “una persona” totalmente diferenciada de los socios que la constituyan.
• Socios: una SL está formada por un número de socios (o un solo socio) que gestionan la empresa, entre los cuales pueden existir diferentes responsabilidades (solidaria o limitada al capital aportado) y clases (trabajadores o capitalistas).
• Denominación Social: se debe registrar un nombre único en el Registro Mercantil Central con la abreviatura SL al final del mismo.
• Capital social: dinero o bienes invertidos en la empresa, que deben sumar un mínimo de 3.000 €. Pueden aportarse los 3.000 € en dinero o a través de diferentes bienes como un ordenador, un local o cualquier otro bien valorado por los socios. Ese capital se divide a través de participaciones de los socios con diferentes porcentajes. Aunque cabe destacar que desde 2022 es posible constituir una SL con una aportación inicial de sólo 1 euro mientras se cumplan determinados requisitos.
• Domicilio Social: lugar en el que se encuentra la empresa en España.
• Objeto Social: actividad de la empresa o actividades, que suele ser lo más habitual. Se debe intentar añadir un número amplio de actividades para evitar tener que hacer gastos administrativos después para aumentar esta lista.
• Administración y gestión: la SL puede ser administrada por un administrador único, por administradores solidarios (todos actúan por cuenta propia y afectando a todos), mancomunados (actuación conjunta) o por un consejo de administración (3 o más administradores).
• Responsabilidad de la gestión: recae al 100% sobre los administradores. Los socios no tienen por qué ser responsables de gestionar la SL, ya que puede que solo hayan aportado capital.
• Junta General: junta para toma de decisiones de la empresa, que se convoca con la frecuencia que se estime oportuna y al menos una vez cada 6 meses. Sirve para aprobar las cuentas anuales, reparto del resultado, modificaciones de estatutos, ceses y nombramientos de administradores, etc.

Ventajas de pasar de autónomo a Sociedad Limitada

Vamos con la pregunta clave. ¿Qué motivos pueden llevar a un autónomo comenzar a pensar en constituir una SL? Valora todos los siguientes:

Reducción de carga fiscal

Cuando comienzas como autónomo el IRPF que pagas puede variar desde el 19% hasta un 47,5% para las rentas más altas. 

En cambio, una Sociedad Limitada tributa por el Impuesto de Sociedades y tiene una situación mucho más favorable para ingresos altos.

El gravamen general para el ejercicio 2023 está en un 25% y para nuevas sociedades puede llegar a reducirse hasta un 10% (siempre que no hayas ejercido la misma actividad como autónomo u de otra forma jurídica).

Desde luego, suena mucho mejor tributar por un 15-23% que un 47,5%, ¿verdad?

Se podría decir que estas ventajas se notan a partir de unos 40.000 € anuales de beneficios.

Pero también hay que tener en cuenta que si todos los ingresos te los vas a llevar como beneficio personal y no los vas a dejar como patrimonio de la sociedad, finalmente acabarías tributando por IRPF, por lo que no tendría mucho sentido constituir la sociedad.

Protección del patrimonio personal

Por muy superhéroe que seas, tienes que proteger lo que tienes.

Como autónomo, la protección que tiene tu patrimonio personal es cero. Si no puedes pagar tus gastos, como la cuota de autónomo, la luz de tu local o Internet, los proveedores pueden saldar sus deudas con tus bienes personales (dinero en tu cuenta bancaria, coche o tu casa).

Cuanto mayor sea el volumen de facturación, mayor será el riesgo asumido por tu patrimonio. Y a partir de los 100.000€, o en el caso de contar con trabajadores, el riesgo aumenta de manera exponencial.

En una SL hay un escudo protector de patrimonio personal. La responsabilidad de cada uno de los socios es limitada al capital aportado.

Es decir, si para constituir la Sociedad Limitada aportaste 1.000 €, ese será el dinero que arriesgues, ya que la sociedad solo responde con sus propios bienes.

Imagen y reputación

Hay que admitir que, por desgracia, la imagen de los autónomos en España de cara a proveedores y grandes empresas no es muy positiva. Los freelances siguen generando desconfianza ya que de cara a la financiación, no dan las garantías que muchas entidades exigen.

Además, en sectores competentes y si se busca trabajar con grandes empresas, hay que ser Sociedad Limitada sí o sí.

Las grandes empresas necesitan saber la solvencia, garantía de suministro de información y otros datos que solo puedes conseguir en una SL, ya que hay muchos datos que como autónomos no existen.

Las sociedades limitadas tienen una capacidad mayor para negociar con las entidades bancarias y con grandes empresas y suelen dar una imagen de mayor confianza a proveedores y clientes.

Colaboración con administraciones públicas

En el caso de que queramos presentarnos a alguna licitación pública, aunque no es un requisito indispensable, si que el hecho de estar constituidos como sociedad limitada facilita y agiliza los trámites en gran medida.

Socios

Si un autónomo se ve desbordado por el trabajo tiene que contratar o aliarse con otro freelance.

Si esa relación continua a lo largo del tiempo, es probable que se quiera repartir el trabajo, obligaciones y responsabilidades.

Como autónomo es imposible hacerlo, pero como Sociedad Limitada se puede constituir la sociedad y repartir el capital, porcentaje y obligaciones de cada uno.

Además, en caso de que en un futuro haya problemas, todo estará firmado, pactado y en papel, lo que ahorrará más de un problema por el clásico «yo dije que…«.

Cuando es conveniente crear una Sociedad Limitada

Lo principal es saber en qué estado se encuentra tu negocio, viendo si está o no subiendo como la espuma.

Cuando veas que los ingresos netos aumentan junto con el nivel de facturación, este puede ser el momento ideal para cambiar de autónomo a empresa.

A partir de qué facturación interesa pasar de autónomo a Sociedad Limitada

De manera general podría decirse que cuando se cumpla alguna de estas condiciones:

1. Tus ingresos anuales superan los 40.000 €.
2. Tienes un volumen de facturación superior a 100.000€ o más de 5 trabajadores.

Otras circunstancias que favorecen pasar de autónomo a Sociedad Limitada

1. Quieres proteger tu patrimonio personal ante proveedores.
2. Buscas trabajar con grandes empresas, presentarte a licitaciones públicas o quieres conseguir facilidades de crédito bancario.
3. Trabajas habitualmente con otra u otras personas y queréis formar una sociedad juntos.

Hay otros muchos y en general suelen ir de la mano con el crecimiento del negocio, ya que a mayor volumen de ingresos y empleados lo habitual es pasar de autónomo a SL.

Crear una sociedad instrumental para conseguir beneficios fiscales

La Agencia Tributaria vigila desde hace tiempo las sociedades instrumentales, que son sociedades que se constituyen con la intención de conseguir principalmente ventajas fiscales, aunque también otra serie de beneficios, como por ejemplo limitaciones en la responsabilidad.

Hacienda vigila aquellas sociedades que se constituyen con el único fin de evitar pagar impuestos más elevados. 

Así que a la hora de constituir una sociedad valora que verdaderamente vayas a ejercer una actividad mercantil. ¡No te la juegues!

Podemos ayudarte como autónomo a pasar a SL y crear tu primera empresa. Lo hacemos a diario, por lo que nuestra experiencia para aconsejarte no tiene precio.

¡Ay, la contabilidad! Es esa tarea que suena a que es muy difícil y que cuando te sumerges en ella te das cuenta de que realmente lo es.

Contabilizar donaciones es algo que hay que hacer si tu empresa hace este tipo de transacciones. 

Así que, vamos al lío.

¿Qué es una donación?

Una donación es un acto por el que una persona o entidad le da una cosa a otra, que la acepta. 

Es muy importante tener en cuenta que para que la donación sea válida debe haber una aceptación. En el caso de los inmuebles es obligatorio una escritura pública, donde se especifique los bienes que se donan y las cargas de quien los recibe. 

Diferencia entre donativo y donación

Las donaciones, como ya te he explicado en el apartado anterior, son regalos de una parte a otra. Pueden ser cosas, dinero o servicios.

Los donativos también son regalos. La RAE específica que son los que se hacen con fines benéficos o humanitarios. 

Es esta última parte la que diferencia las donaciones de los donativos. 

Fiscalidad

Desde un punto de vista fiscal, cuando das dinero a una ONG o a una Fundación, lo que haces es un donativo y no una donación. Y esto hace que no se paguen impuestos que, si fuera una donación sí se pagarían. 

Las donaciones tributan principalmente en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones. Concretamente dentro de la parte del transmisiones “inter vivos”.

Aunque las donaciones también pueden tributar en el IRPF. El donante tiene que pagar el impuesto cuando hace la declaración de la renta. 

Los donativos se incluyen siempre en la declaración de la renta y tienen premio fiscal. Una de las deducciones generales en el IRPF es la deducción por donativos y otras aportaciones.

Importancia de contabilizar las donaciones

Los motivos por los que es fundamental registrar contablemente las donaciones son los siguientes: 

• Cumplir con la legislación. La normativa fiscal y contable aplicable exige mantener un registro detallado de las donaciones.
• Transparencia. Al tener todas las donaciones perfectamente registradas se demuestra honestidad y responsabilidad. 
• Control. Es posible hacer un seguimiento de los gastos relacionados con las donaciones. De esta forma, se facilita la gestión financiera y se toman mejores decisiones. 
• Deducciones fiscales. Dependiendo de la normativa aplicable se podrán aplicar diferentes deducciones si se lleva un registro contable adecuado. 
• Evaluación del impacto. Se puede evaluar el impacto que tienen las donaciones y modificar las estrategias según los resultados. 
• Comunicación. Ayuda a mejorar la reputación y las relaciones públicas y sirve como material para comunicar las aportaciones de la empresa en distintos ámbitos. 

Cómo contabilizar las donaciones 

Cuentas contables que se utilizan para contabilizar una donación 

Las principales cuentas que se utilizan son las siguientes:

• Cuenta 678: Gastos Excepcionales. Aquí se registran los gastos relacionados con eventos inusuales o extraordinarios, que no están directamente vinculados con las operaciones habituales de la empresa.
• Cuenta 131: Donaciones y Legados de Capital. Esta cuenta se utiliza para incluir las aportaciones que recibe la empresa y que no tienen que ser devueltas, por lo que fortalecen el patrimonio neto. 
• Cuenta 746: Subvenciones, Donaciones y Legados de Capital Transferidos al Resultado del Ejercicio. Con esta cuenta se registran los ingresos del ejercicio que corresponden a la amortización realizada en los elementos mencionados o sus correcciones de valor. 
• Cuenta 740: Subvenciones, Donaciones y Legados a la Explotación. Se usa para registrar las ayudas económicas que recibe la empresa y que no tienen que devolver. Son las que se destinan a financiar los gastos de explotación. 

Estas cuentas se utilizan para registrar en la contabilidad de la empresa tanto las donaciones que se hagan como las que se reciban. Es necesario hacerlo en ambos casos ya que modifican la situación económica y financiera. 

Sin embargo, la forma de contabilizar los movimientos es diferente en uno y otro caso. 

Contabilizar donaciones realizadas

Los bienes donados tendrán que ser dados de baja en el registro de la empresa. También se deberá hacer así con las amortizaciones y deterioros registrados como ahorro.

Los donativos que consistan en dinero se registran en la cuenta 678 si son esporádicos, o la 659 si son habituales. Por otro lado, para contabilizar donaciones realizadas en especie se registran en la cuenta 477 si no están exentos de IVA, o la cuenta del subgrupo 67 en caso contrario.

Contabilizar donaciones recibidas

Cuando la empresa recibe una donación, tendrá que contabilizar el dinero o el bien recibido. En este caso, lo hará por el valor razonable que tenga en el momento de su reconocimiento. 

En el haber se anotará una cuenta de ingresos que se impute directamente al patrimonio neto. Se irán traspasando las cantidades a la cuenta de pérdidas y ganancias de manera correlacionada con los gastos derivados de la donación.

Esto quiere decir que la empresa registra en el activo la entrada del bien y en el haber el aumento del neto. Después, se irá pasando a la cuenta del grupo 7 en función se amortice el bien o cuando haya correcciones en su valoración o incluso su baja. 

Es posible que, incluso después de toda esta explicación, sigas teniendo dudas. Es que esto de la contabilidad es un lío y hacerlo bien es muy importante. 

Por ese motivo siempre te recomendaremos que cuentes con un equipo de profesionales como el de Rafael Marquina & Asociados. Así, estarás asesorado sobre todas las cuestiones y tu contabilidad estará siempre al día. 

Con efectos desde el 1 de enero de 2023 entró en vigor de la Ley 30/2022, de 23 de diciembre, por la que se regula el sistema de gestión de la Política Agrícola Común (“PAC”) y otras materias conexas. La PAC ha ido evolucionando a lo largo de los años en respuesta a circunstancias económicas cambiantes y a las exigencias de la ciudadanía, y desde el pasado 1 de enero está vigente la nueva PAC para el período 2023-2027.

Una de las principales novedades de la PAC 2023-2027 es la nueva ayuda a la que pueden acceder los agricultores: los eco-regímenes (o ecoesquemas) de la propia PAC, siendo su objetivo incentivar y remunerar las prácticas agrícolas y ganaderas beneficiosas para el clima y el medio ambiente.

La acogida a los eco regímenes es voluntaria para el productor, que decidirá para qué parcelas de su explotación los solicita o no, y bajo qué prácticas justifica su realización.

En cuanto a su tributación, se establece que los pagos de los eco-regímenes no se incluyen en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (“IRPF”), tal y como se dispone la Disposición Final Decimotercera de la Ley 30/2022.

“1. No se integrarán en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas las rentas positivas que se pongan de manifiesto como consecuencia de: a) La percepción de las siguientes ayudas de la política agraria comunitaria: 8º Ayudas a los regímenes en favor del clima y del medio ambiente (eco-regímenes).»

Inicialmente esta medida fue prevista para únicamente para el IRPF, con la entrada en vigor de la Ley 30/2022, para los periodos iniciados el 1 de enero de 2023.

No obstante, el 12 de mayo de 2023 se publicó en el BOE el Real Decreto-Ley 4/2023, de 11 de mayo, que equipara la no tributación de las ayudas a los regímenes en favor del clima y del medio ambiente en el Impuesto sobre Sociedades a lo que sucede en el IRPF tras la publicación de la D.A. 13ª de la Ley 30/2022. Este Real Decreto-Ley entró en vigor al día siguiente de su publicación en el BOE, esto es, el 13 de mayo de 2023. De esta forma se otorga a estas ayudas el mismo tratamiento que en IRPF.

En conclusión, los pagos de los eco-regímenes están exentos de tributar tanto en el IRPF como en el IS.

Algo que suena muy complicado y que puede resultar algo difícil de calcular y gestionar es la minoración por incentivos a la inversión. 

Por eso hemos pensado en que deberías saberlo todo acerca de esta deducción por la amortización de los activos. 

Sigue leyendo para enterarte de todo.

Qué es la deducción por incentivos a la inversión 

La deducción por incentivos a la inversión son cantidades que se pueden deducir en concepto de amortización del inmovilizado, ya sea material o inmaterial. 

Se podrá hacer siempre que se correspondan con la depreciación que realmente sufren los diferentes activos debido a su funcionamiento, uso, disfrute o simplemente obsolescencia. 

Cuándo se puede aplicar la minoración por incentivos a la inversión

Se podrá aplicar la minoración por incentivos a la inversión siempre que la cantidad sea el resultado de aplicar al precio de compra o al coste de producción alguno de los siguientes coeficientes: 

• El coeficiente de amortización lineal máximo.
• El coeficiente de amortización lineal mínimo. Este se calcula a partir del periodo máximo de amortización.
• Otro coeficiente de amortización lineal que se encuentre entre los dos anteriores.

Los activos nuevos que estén a disposición del sujeto pasivo en el último periodo impositivo cuando no excedan los 601,01€ se pueden amortizar libremente, siempre que no superen el límite de 3.005,06€ referido al periodo impositivo.

Cuantía amortizable en la inversión

Como hemos visto en el punto anterior, para poder aplicar la minoración por incentivos a la inversión es necesario atender a la siguiente tabla de amortización: 

Activo	Coeficiente máximo	Período máximo
Edificios y construcciones	5%	40 años
Herramientas, equipos para el tratamiento de la información y programas informáticos	40%	5 años
Batea	10%	12 años
Barco	10%	25 años
Elementos de transporte y otro inmovilizado material	25%	8 años
Inmovilizado intangible	15%	10 años

Será amortizable el precio de adquisición o coste de producción sin tener en cuenta el valor residual.

Especificaciones a la hora de amortizar

Aunque la tabla de amortización es lo que se aplica en términos generales, existen algunos aspectos a tener en cuenta en el momento de calcular la minoración por incentivos a la inversión: 

• Edificaciones. No se podrá amortizar el precio de adquisición que corresponda al valor del suelo. Cuando no se conozca, se calculará con la prorrata entre el valor catastral del suelo y de la construcción en el año de adquisición.
• Amortización agrupada. Sólo se podrá hacer cuando sean elementos patrimoniales que se encuentren en el mismo grupo de la tabla de amortización, siempre que se conozca la parte de amortización que corresponde a cada uno. En el resto de casos, la amortización se hará elemento por elemento.
• Inicio de la amortización. En el inmovilizado material se amortizan desde que comiencen a funcionar y los de inmovilizado intangible desde el momento en que estén en condiciones de producir ingresos.
• Vida útil. No podrá superar el coeficiente de amortización lineal máximo.
• Bienes con opción a compra. Cuando no existan dudas de que se llevará a cabo, se deducirán las cuotas de amortización de los bienes, aplicando el coeficiente lineal sobre el precio de adquisición o coste de producción del bien.
• Justificación. Para poder deducir la amortización es indispensable tener los justificantes de compra de los elementos que se amortizan y que estén registrados en los libros de bienes de inversión. 
• Compras de activos entre el 1 de enero del anterior ejercicio fiscal y el 31 de diciembre del siguiente año. Los coeficientes de amortización máximos se sustituyen por el resultado de multiplicarlos por 1,1. El nuevo coeficiente será aplicable durante la vida útil de los activos nuevos adquiridos en el período antes mencionado.

¿Algo más claro ahora? Puede que sigas teniendo dudas porque es un tema complejo y que tiene bastantes aspectos específicos a la hora de calcularlo. 

Nuestra recomendación es que acudas a profesionales que te ayuden a calcularlo y te asesoren sobre cualquier duda o pequeño detalle que no tengas claro. En Rafael Marquina & Asociados puedes contar con un equipo especializado con conocimientos y experiencia en éste y otros temas, asegurándote que todo lo que se haga en cuanto a minoración por incentivos a la inversión será correcto.

Entre las últimas reformas del mercado laboral se encuentra la generalización del contrato indefinido para todo tipo de trabajos. Aunque existen los contratos temporales, éstos sólo se aplican en casos tasados legalmente. 

Pero, como todo, el contrato indefinido tiene ventajas y desventajas para la empresa. ¿Quieres conocerlas? Vamos a ello 

Ventajas del contrato indefinido para el empresario

Aunque pueda parecer que el contrato indefinido tiene más cosas negativas que positivas para la empresa, sobre todo por sus altos costes, tener personal fijo en la plantilla aporta una gran cantidad de ventajas de las que puedes beneficiarte. 

Obtener bonificaciones

La mayoría de las bonificaciones relacionadas con la contratación de personal tienen como requisito formalizar un contrato indefinido con el trabajador. Así que, si vas a hacerlo, infórmate de todas las posibilidades en cuanto a ayudas a las que puedes acceder. 

Toda ayuda viene bien, ¿no?.

Bonificaciones por conversiones de contrato de formación en alternancia en indefinido

Si tienes a un trabajador con un contrato de formación en alternancia y lo transformas en indefinido puedes beneficiarte de una bonificación de hasta 1.800 euros. 

El importe final a percibir dependerá de si el trabajador es hombre o mujer. 

Bonificaciones del contrato indefinido con personas con discapacidad 

Existen ayudas de hasta 6.300 euros para contratar a personas que tengan una discapacidad. 

Las empresas que formalizan contratos con personas discapacitadas pueden recibir una bonificación cuyo importe dependerá del tipo de discapacidad del empleado y también de su género. 

Se puede solicitar la bonificación tanto para contratar trabajadores con discapacidad por tiempo indefinido a jornada completa y también a jornada parcial. 

Las cooperativas de trabajo asociado también podrán solicitar esta bonificación cuando incorporen trabajadores con discapacidad como socios. Para ello, tienen que cumplir los siguientes requisitos: 

• Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y de Seguridad Social. Esto deberá cumplirse tanto en la fecha de alta de los trabajadores como durante todo el tiempo durante el que se apliquen las bonificaciones correspondientes.
• No haber cometido infracciones muy graves que no hayan prescrito y que excluyan del acceso a los beneficios derivados de la aplicación de los programas de empleo.

Bonificaciones para contratos indefinidos con parados de larga duración 

Esta bonificación se aplicará cuando la empresa contrate de forma indefinida a personas desempleadas que hayan estado inscritas en una oficina de empleo al menos 12 meses de los 18 anteriores. 

El importe que se recibe será de 1.300 euros al año en caso de los hombres y 1.500 euros al año si es una mujer. 

El principal requisito que debe cumplir el empleador es el de mantener contratado al trabajador al menos 3 años desde que se inició la relación laboral. 

Bonificaciones para contratos indefinidos con personas en situación de exclusión social 

Una empresa que contrate a un trabajador considerado en situación de exclusión social podrá beneficiarse de una bonificación de la cuota de la Seguridad Social de 50 euros al mes durante 4 años. 

Para ello, el trabajador no puede haber estado vinculado a la empresa en los últimos 24 meses anteriores mediante contrato indefinido o en los últimos 6  meses mediante un contrato de duración determinada.

Bonificación para contratos indefinidos con víctimas de violencia doméstica

Si contratas en tu empresa a una persona que ha sido víctima de violencia doméstica podrás aplicar una bonificación de 850 euros en las cuotas empresariales durante un periodo de 4 años.  

Si la persona contratada ha sido víctima de violencia de género o de terrorismo, la bonificación es de 1.500 euros. 

Además de estas bonificaciones existen muchas más ayudas relacionadas con la contratación indefinida, como el contrato al familiar de un trabajador autónomo. 

Atraer el talento

Una empresa que tiene contratados a sus trabajadores de forma indefinida genera un compromiso por ambas partes, tanto el empleado como la empresa. 

Además, se evita la rotación del personal y se genera un entorno de confianza donde los trabajadores son más productivos al realizar sus tareas. 

Todo esto suele significar la atracción de nuevo talento porque se transmite a las personas que la empresa se preocupa por el bienestar de sus empleados. 

Así, la empresa puede contar con personal más cualificado que les resulte interesante formar parte de equipo de trabajo con buen ambiente laboral y condiciones. 

Menos trámites 

Al no tener que renovar contratos o formalizar nuevos acuerdos con empleados, tener un contrato indefinido con la mayoría del personal reduce los trámites laborales. 

Únicamente será necesario hacer alguna gestión en caso de que haya que hacer algún cambio, por ejemplo en el horario o la categoría. 

Posibilidad de contar con trabajadores permanentes

Tener el personal necesario para una campaña temporal, por ejemplo, significa una tranquilidad en el sentido de no tener que iniciar un proceso de búsqueda y formación cada vez que tengas que contar con trabajadores. 

Aunque sólo presten sus servicios durante un periodo de tiempo al año, la empresa los llamará para incorporarse y tanto los trabajadores como la empresa tendrán la seguridad de contar con ese acuerdo en vigor. 

Desventajas del contrato indefinido para el empresario

Pero, a pesar de que hemos visto que los contratos indefinidos tienen una gran cantidad de ventajas, no todo es tan bueno. 

Los contratos indefinidos tienen las siguientes desventajas para el empresario: 

• Dificultades financieras. En este caso, los recortes para ahorrar dinero son más complicados. Eso sí, siempre se puede recurrir al despido por causas económicas. 
• Cuantía y dificultad para despedir. La indemnización que hay que pagar al despedir a alguien con un contrato indefinido es de 33 días de salario por cada año de servicio. El máximo se sitúa en veinticuatro mensualidades. Este importe es mucho mayor que en el caso de los contratos temporales. 
• Desmotivación. Puede ocurrir que, en lugar de motivar al trabajador por tener un puesto permanente, se confíe y pierda la motivación. Esto repercute en el rendimiento diario y la productividad. 
• Rigidez en el mercado laboral. Al haber menos rotación y estar los puestos de trabajo ocupados de forma indefinida, dificulta la contratación de nuevos trabajadores. También limita la capacidad de adaptación de las empresas a los cambios del entorno económico. 

Ahora ya conoces mejor el contrato indefinido y sus ventajas y desventajas para ti como empresario para que puedas valorarlo mejor antes de formalizarlo. 

Si necesitas asesoramiento laboral y ayuda en todos los trámites de alta de los empleados, contratos, nóminas y seguros sociales cuenta con alguien con conocimientos y experiencia en el tema. En Rafael Marquina & Asociados tienen un equipo cualificado que estará ahí para todo lo que necesites.

Si tienes empleados en tu empresa seguro que te preocupan los gastos que estos generan y la posibilidad de que puedan producirse situaciones de baja por incapacidad temporal. 

Pero, además, una de las cosas que más puede preocupar a una empresa o autónomo con trabajadores es quién paga las cotizaciones a la seguridad social en caso de baja. 

Quién paga las cotizaciones a la Seguridad Social

Lo normal durante la vigencia de un contrato con un trabajador en el Régimen General de la Seguridad Social es que tanto trabajadores como empresas estén obligados al pago de las cotizaciones. 

La cotización por contingencias comunes es responsabilidad de ambos y la empresa cotiza por los accidentes de trabajo y las contingencias profesionales. 

En resumen, ambos pagan cotizaciones, aunque en distinto porcentaje. 

La incapacidad temporal o baja del trabajador

Cuando un trabajador está de baja, la situación puede causar más dudas. Pero, además, no todas las bajas son iguales. 

La incapacidad temporal es un derecho que tienen todos los trabajadores y que consiste en un periodo de tiempo en el que no acuden a su puesto de trabajo con justificación, por accidente o enfermedad. 

Durante ese periodo, aunque no preste sus servicios, el trabajador sigue cotizando. 

Existen cuatro tipos de bajas laborales: 

• Baja por enfermedad común. Cubre todas aquellas enfermedades que no están relacionadas con el ámbito laboral.
• Baja por enfermedad profesional. Es la que se reconoce al trabajador cuando éste tiene una enfermedad que sea consecuencia de las funciones laborales que lleva a cabo.
• Baja por accidente laboral. Se produce cuando el empleado sufre cualquier tipo de accidente realizando sus funciones o bien en el desplazamiento de casa al trabajo o del trabajo a casa.
• Baja por maternidad o paternidad. Tiene como objetivo ayudar a conciliar la vida personal y familiar para hombres y mujeres y se da cuando nace un hijo. 

¿Qué paga la empresa cuando un trabajador está de baja?

Aunque el trabajador no percibe salario, sí que existe una prestación para compensar esa falta de ingresos y, además, sigue cotizando a la Seguridad Social. 

Los gastos que tiene la empresa cuando un trabajador está de baja son diferentes en función del tipo de incapacidad temporal de que se trate. 

Si quieres saber cuánto paga la empresa por un trabajador estando de baja, te lo explico. 

Baja por enfermedad común

Este tipo de baja funciona de la siguiente forma: 

• Los tres primeros días no cobra nada.
• Del día 4 al día 20 cobra el 60% de la base reguladora
• A partir del día 21 en adelante, el 75% de la base reguladora.

La empresa se hará cargo de pagar estos importes hasta el día 15 de baja, a partir del día 16 será la Mutua o el INSS quien realizará el pago de la misma.

La Seguridad Social se hace cargo del importe que está establecido por la normativa. Si en el convenio viene recogida una mejora, tendrá que pagarla la empresa. 

Baja por maternidad o paternidad

Cuando la incapacidad temporal es derivada de la situación de maternidad o paternidad, el trabajador cobra el 100% de la base reguladora desde el primer día. Se tiene en cuenta la cotización de contingencias comunes. 

El pago lo hace la Seguridad Social. La empresa no tiene ningún tipo de responsabilidad en este caso. 

Baja por contingencias profesionales

En este tipo de baja, el trabajador cobrará el 75% del salario del trabajador. 

La Seguridad Social no pagará nada. En este caso, es la empresa la encargada del pago de todo el importe, aunque puede ser que la mutua se encargue. 

Baja por accidente laboral

Si lo que ha ocurrido es un accidente laboral, al igual que en el caso anterior, los pagos son responsabilidad de la empresa por completo. 

Lo habitual es que el trabajador cobre el 75% del salario desde el primer día. Aunque también puede estar recogido en el convenio el derecho a una mejora. Todo tendrá que pagarlo la empresa, aunque podrá reclamarse a la Mutua la parte recogida en la normativa. 

Quién paga las cotizaciones a la Seguridad Social en caso de baja

Como ya te he explicado anteriormente, además de la prestación, el trabajador cuando se encuentra de baja sigue cotizando. 

El pago de los seguros sociales sigue siendo responsabilidad de la empresa durante un periodo máximo de 545 días. 

También tiene que hacerle la empresa la correspondiente retención de IRPF y reservar su puesto de trabajo. Además de pagar lo que le corresponda en función del tipo de baja. 

Los pagos a la Seguridad Social  por parte de las empresas son para cubrir los porcentajes específicos sobre la nómina del trabajador para contingencias comunes, desempleo, formación profesional, y el Fondo de Garantía Salarial (Fogasa), además de las contingencias profesionales, variando este último porcentaje según la categoría del empleado.

Ahora ya sabes cómo funcionan todos los tipos de baja por incapacidad temporal y quién paga las cotizaciones a la seguridad social en caso de baja. 

Si necesitas ayuda en la gestión de tus trabajadores o quieres asesoramiento y acompañamiento continuo en todo lo que tiene que ver con tu negocio, cuenta con el equipo de Rafael Marquina & Asociados. Sus conocimientos y experiencia harán que puedas despreocuparte de todo lo relacionado con los trabajadores, la fiscalidad y la contabilidad de tu empresa.

Cuando se trata de las Sociedades Limitadas, hacer un reparto de dividendos puede ser una tarea algo compleja. Además, hay muchas opciones y requisitos. 

Para que lo tengas todo más claro, aquí te dejo una guía con todo lo relativo al reparto de dividendos de una sociedad.

Qué es un reparto de dividendos

La palabra dividendo viene del latín y significa cantidad a dividir. 

En el ámbito mercantil los dividendos son la parte de los beneficios que la empresa reparte cada año entre sus accionistas. 

Así que, los dividendos son las rentas que obtienen los titulares de las acciones por haber invertido en la empresa. 

Pueden existir dividendos en las grandes empresas y en las pequeñas, tanto en las sociedades anónimas como en las limitadas. 

No siempre se hace reparto de dividendos. Puede ocurrir que no haya habido beneficios o que se prefieran destinar a alguna necesidad que exista en la empresa. 

En los estatutos de la sociedad se puede regular la forma de hacerlo pero no se puede excluir a un socio del reparto de dividendos. Es algo que está totalmente prohibido. 

Lo que sí es posible regular es un reparto de dividendos no proporcional al número de acciones que tenga cada uno. Es lo que se llama la distribución de dividendos por cabeza, es decir, por cada persona. 

Tipos de repartos de dividendos

Existe una gran variedad de tipos de repartos de dividendos. 

Voy a explicarte los más habituales. 

Dividendos ordinarios

Es la parte del beneficio que se reparte periódicamente y que viene de lo que la empresa ha obtenido durante ese tiempo. 

Lo más común es que se haga un reparto de beneficios anualmente. 

Dividendos extraordinarios

La característica principal de los dividendos extraordinarios es que no están relacionados con los beneficios de la empresa.

Se hace un reparto de rentas que no tiene que ver con el funcionamiento ordinario de la empresa. 

Algunos ejemplos de motivos por los que se da es la venta de una parte de la empresa o de algún inmueble. 

Dividendo a cuenta

Este tipo de dividendo es el que se obtiene del beneficio y la empresa acuerda entregarlo antes de terminar el ejercicio. 

La dirección decide la cantidad que se va a repartir pero luego deberá ser aprobada la propuesta anual en la Junta de Accionistas. 

Dividendos en acciones

La diferencia de este tipo de dividendos respecto a los anteriores es que, en lugar de hacerse el reparto en efectivo, se hace en acciones. Es decir, se le da a los beneficiarios del reparto una cantidad acordada de acciones como forma de pago. 

Es un tipo de reparto de dividendos en especie.

Dividendos flexibles

Estos dividendos tienen una característica especial y es que los accionistas deciden cómo quieren recibir el dividendo al que tienen derecho. 

Tienen diferentes opciones para elegir: 

• Efectivo. Se paga a un precio fijo que se haya establecido por la cotización de las acciones en los días previos al reparto. 
• Acciones nuevas. 
• Venta de derechos. El precio de la operación será el de la cotización en el momento de la venta. 

Dividendos complementarios

Es un complemento que se paga en función de los beneficios que haya tenido la empresa. 

Una vez que se hayan repartido los dividendos que tienen establecidos por derecho los accionistas es posible pagar los dividendos complementarios si todos están de acuerdo. 

Requisitos para el reparto de dividendos

Para poder hacer un reparto de dividendos, las empresas tienen que cumplir unos requisitos. 

Los principales requisitos para el reparto de dividendos son los siguientes: 

• El resultado al final del ejercicio tiene que ser positivo.
• Tener cubierta la reserva legal. 
• Compensar las pérdidas de los ejercicios anteriores, si las hubiera, antes de proceder al reparto. 
• No tener un desequilibrio patrimonial. 
• El patrimonio neto de la sociedad no puede ser inferior al capital social ni antes ni después del reparto. 
• Hay que destinar un mínimo del 5% del importe del resultado para cubrir el fondo de comercio. Este requisito no será necesario para todas las sociedades, sólo si el fondo de comercio está en el balance de la compañía. 
• Los gastos de I+D, si existen, no pueden ser superiores al importe de las reservas disponibles. 
• Cuando se hace un reparto de dividendos con cargo a reservas voluntarias de la sociedad, es necesario cumplir los mismos requisitos que en el punto anterior. Esto suele ocurrir en las empresas que llevan años obteniendo resultados positivos al final del ejercicio. Los dividendos se reparten con cargo a las reservas que haya disponibles en la empresa. 
• Si se hace el reparto de dividendos a cuenta de beneficios futuros es necesario que se cumpla lo siguiente:
  • Redactar un informe contable en el que se establezca la evolución y liquidez de la compañía.
  • Cuando se cierre el ejercicio, el resultado tiene que ser superior al dividendo repartido o acordado. Además, hay que descontar los servicios legales antes del reparto.

Cómo se hacen los repartos de dividendos

Para el reparto de los dividendos de una sociedad limitada o anónima, hay que tener en cuenta diferentes fechas. 

Las fechas son diferentes en cada caso en particular y hay que diferenciar especialmente entre: 

• Fecha de la aprobación del dividendo. Esta es la fecha de la de la Junta anual de accionistas. En la mayoría de sociedades en España se celebra en junio.
• Fecha del pago o de los pagos. Suele ser una vez al año, pero puede ocurrir que se paguen anticipos como dividendos a cuenta o se reparta el importe en varios momentos a lo largo del año para ajustarse a la capacidad de tesorería de la empresa.

Una vez que las fechas están establecidas, el pago de dividendos se hace al cerrar formalmente las cuentas anuales. En ese momento, el Consejo de Administración o los administradores hacen una propuesta para el reparto de dividendos y la Junta General de Accionistas tiene que aprobar. 

Pero existen alternativas al reparto de dividendos. Dependiendo del momento económico y de crecimiento de la empresa puede acordarse que los beneficios que se hayan obtenido se utilicen para invertirlos en la propia compañía en lugar de repartirlos entre los accionistas. 

Si se aprueba el pago de dividendos, se divide el dinero que se ha acordado repartir entre el número de acciones que existen. De esta forma, se obtiene el importe por cada acción. 

Después, cada accionista recibirá como cuantía total el resultado de multiplicar el número de acciones que tiene por el importe de cada acción. 

Cómo tributa el reparto de dividendos de una Sociedad Limitada

Como cualquier renta que se percibe en España, hay que tributar por los dividendos. Estos importes se consideran capital mobiliario y se suman a la base imponible del ahorro. 

El porcentaje que se aplica está recogido en la Ley de Presupuestos Generales del Estado de cada año. La escala para el año 2023 es la siguiente: 

• Rendimientos inferiores a 6.000 euros: 19%.
• Rendimientos entre 6.000 y 50.000 euros: 21%.
• Rendimientos entre 50.000 y 200.000 euros: 23%.
• Rendimientos entre 200.000 y 300.000 euros: 27%.
• Rendimientos superiores a 300.000 euros: 28%.

Ejemplo de repartos de dividendos 

Como siempre, todo se ve y se entiende mejor con un ejemplo. 

Pongamos que existe una Sociedad Limitada en la que hay 4 socios y un capital social de 200.000 euros. Este capital está dividido en 2.000 acciones de 100 euros cada una. 

Al finalizar el ejercicio en curso, la empresa obtiene un beneficio de 500.000 euros y decide repartir 400.000 euros y dejar los 100.000 euros para las reservas. 

Lo primero es calcular lo que corresponde de ese beneficio a cada acción, dividiendo los 400.000 euros de beneficio a repartir entre el número de acciones: 400.000/2.000= 200 euros por acción. 

Con esto ya tenemos lo que se llama dividendo por acción, que es de 200 euros. 

Suponiendo que las acciones estén divididas a partes iguales entre los 4 socios, tendrían 500 cada uno. En este caso que estamos viendo, recibirán unos dividendos de 100.000 euros. Éste es el resultado de multiplicar los 200 euros del dividendo por acción por las 500 acciones que tiene cada uno. 

A esta cantidad hay que aplicarle el porcentaje de retención de IRPF establecido para los pagos de dividendos, que es del 19%. 

Por tanto, cada accionista con un dividendo bruto de 100.000 euros, recibiría un ingreso en cuenta tras la retención de un total de 81.000 euros. 

Cómo contabilizar un reparto de dividendos en una Sociedad Limitada

El reparto de dividendos en contabilidad siguiendo el ejemplo anterior, quedaría de la siguiente forma: 

En el momento del reparto de beneficios:

500.000 (129) Resultado del ejercicio

a

Reserva (112) 100.000

Dividendo activo a pagar (526) 400.000

Cuando se haga el pago de los dividendos:

400.000 (526) Dividendo activo a pagar

a

Bancos (572) 400.000

Ahora ya tienes toda la información acerca del reparto de dividendos, los tipos y cómo hacerlo. Si cumples los requisitos y lo haces todo correctamente no tendrás problemas. 

Pero si necesitas ayuda para hacer el reparto de dividendos y otras gestiones complicadas de tu sociedad, cuenta con personal cualificado para ello. En Rafael Marquina & Asociados hay un equipo con conocimientos y experiencia suficiente para encargarse de todo.

La declaración de la Renta de los autónomos trae muchas novedades este año. La primera de todas, que los más de 3.300.000 de emprendedores van a tener que hacerla obligadamente, como voy a contarte a continuación.

En esta guía te hablaré de las principales deducciones autonómicas y estatales de este año, de las mejores posibilidades para evitar que regales el dinero a Hacienda, y los errores más comunes que están cometiendo los autónomos al presentar su declaración.

¡Empezamos!

Obligación de presentar la Declaración de la Renta si eres autónomo

Debido a los cambios en el sistema de cotización de los autónomos desde el inicio de 2023, todos los autónomos que hayan estado de alta en ese ejercicio fiscal deberán presentar la declaración de la Renta en 2024.

No ha excepciones. No importa lo que se haya facturado, ni tampoco si solo estuvo de alta en el RETA un solo día en ese año.

Es una medida excepcional, ya que en años anteriores había que superar una cifra de facturación mínima para quedar obligados a presentar la RENTA a Hacienda.

Calendario de la Renta en 2024

Este año la Campaña de la Renta se ha adelantado un poco respecto a ejercicios anteriores, comenzando el 3 de abril. Además, acostumbrados a que siempre concluya con el fin de junio, también se modifica el plazo final, que esta vez será el 1 de julio.

Te muestro las fechas claves para los autónomos y aquellos casos en que no podrán acogerse a modalidades de asistencia de la Agencia Tributaria.

Fechas clave en la declaración de la Renta

• 3 de abril: comienza la campaña de la Renta.
• 29 de abril: Se podrá solicitar cita previa para confeccionar la Renta por teléfono.
• 7 de mayo: Hacienda comenzará a gestionar las rentas por teléfono.
• 29 de mayo: Se podrá solicitar cita previa para confeccionar la Renta de forma presencial.
• 3 de junio: Hacienda comenzará a atender citas presenciales para confeccionar rentas.
• 28 de junio: último día para solicitar la cita previa para confeccionar la Renta por presencial o por teléfono.
• 1 de julio: último día para presentar la declaración de la Renta.

Excepciones en la forma de declarar la Renta para los autónomos

Existen algunos casos que limitan la posibilidad de asistencia por parte de Hacienda a la hora de presentar la Renta. Son los dos siguientes:

• Los autónomos que tributen por estimación directa no podrán confeccionar la Renta por vía telefónica.
• Los autónomos que tributen por módulos solo pueden acceder a la asistencia telefónica y presencial siempre que no superen un determinado límite de ingresos.

Novedades en la Declaración de la Renta

Actualización de Renta Web

La Agencia Tributaria ha actualizado su herramienta RENTA Web Open. De este modo, los autónomos puedan adelantarse y saber con antelación cuánto deberán pagar este año en la declaración de IRPF, o si les saldrá a devolver.

Rectificar la Renta será más fácil

Hacienda ha simplificado el trámite para efectuar correcciones en la declaración a posteriori. Hasta ahora existían dos modelos distintos en función del tipo de corrección. Desde este año solo será uno para toda posible corrección, como, por ejemplo, añadir alguna deducción más que se nos hubiese olvidado.

Deducciones en la Renta específicas para autónomos

Aquellos autónomos que tributan por estimación directa simplificada puede añadir 2.000 euros al año de deducción por gastos de difícil justificación, y se aplicará el 7%.

Además, los autónomos con planes de pensiones se podrán deducir hasta 4.250 euros.

Deducciones autonómicas en la Declaración de la Renta

Las deducciones autonómicas suponen una de las mejores oportunidades para ahorrar dinero si se saben aprovechar. Puedes echar un ojo a todas las deducciones existentes en el Manual actualizado de la Renta de Hacienda.

Este año, la comunidad valenciana se lleva la palma con una enorme lista de posibilidades de deducir gastos, pero el resto de comunidades no se quedan cortas.

Deducciones autonómicas más sorprendentes

Según qué comunidad autónoma, podrás encontrar deducciones posibles muy inesperadas, como las siguientes:

• Gastos médicos.
• Gimnasio u otras actividades deportivas.
• Inversión en internet de alta velocidad.
• Gastos en gafas y lentes de contacto.
• Emprendedores con menos de 35 años.
• Instalación de dispositivos de ahorro de agua.
• Gastos de guardería.
• Compra de vehículos eléctricos.
• Ser viudo.

Presta mucha atención porque en esta campaña de la Renta las posible deducciones son de lo más variopintas.

Errores más comunes de los autónomos en la Declaración de la Renta

En la Declaración de la Renta de los autónomos se dan errores que provocan pérdidas de tiempo, de dinero, e incluso sanciones en algunos casos. Te enseño los tres errores más comunes por orden de importancia.

Enviar el borrador de la renta

Confiar en el borrador del la Renta es algo que solo se pueden permitir los trabajadores por cuenta ajena, y aún así recomendamos no hacerlo. Es fácil que haya datos desfasados, o deducciones no aprovechadas.

En el caso de los autónomos, enviar un borrador es, directamente, un grave error. El motivo es que el apartado de Rendimiento de Actividades Económicas suele aparecer incompleto (y con «suele» me quedo corto).

Enviar un borrador sin más, en el caso de los autónomos, es garantía casi absoluta de tener que rehacer la declaración y presentar una rectificativa.

Este error es muy común en trabajadores en estado de pluriactividad que el año anterior se dieron de alta en el RETA por primera vez. ¿El motivo? Ven muchos números en el borrador bien colocados y un resultado final muchas veces favorable y coherente. ¡Pero no! esos datos solo contemplan sus rendimientos como asalariados.

No consultar las deducciones autonómicas

Las deducciones autonómicas son las grandes desconocidas. Y no porque no se sepa que existen, sino porque a veces no comprendemos su alcance, a lo que se refieren, o si nuestro caso es susceptible de entrar en esa deducción.

Todos los años cada comunidad autónoma sorprende con una nueva deducción y es necesario revisar si podemos acogernos a alguna de ellas. Pueden suponer miles de euros en algunos autónomos.

No añadir reducciones y deducciones generales

Los apartados de reducciones y deducciones son el lugar del documento que nos permitirán ahorrar impuestos. No se trata de deducciones autonómicas, sino de las estatales.

Algunas de ellas son bien conocidas por los asesores y se repiten todos los años, pero de tanto en tanto surge alguna novedad, y sin asistencia profesional pocos autónomos y particulares se aprovechan de este apartado.